目录
一、小微企业范围的界定标准
1.会计准则上如何界定？
2.增值税法上如何界定？
3.企业所得税法上如何界定？
二、小微企业增值税减税政策解读及案例分析
1.小规模纳税人月15万销售额免税问题详解
2.小规模纳税人6税2费优惠政策详解
三、小微企业所得税减税政策解读及案例分析
一、小微企业范围的界定标准
（一）会计准则上如何界定？
1.界定的法律依据
《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300号） 2.界定时使用的数据指标
（1）从业人员；（2）营业收入；（3）资产总额。
（二）增值税法上如何界定？
1.界定的法律依据
《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018] 33号）
2.界定时使用的数据指标
年应征增值税销售额500万元及以下。
【注意】年（连续12个月）；应征增值税销售额（含免税销售额）
（三）企业所得税法上如何界定？
1.界定的法律依据
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019] 13号）
2.界定时使用的数据指标
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【案例】某企业20XX年7月1日开始营业。
二、小微企业增值税减税政策解读及案例分析
（一）小规模纳税人月15万销售额免税问题详解
主要政策依据：
1.关于明确增值税小规模纳税人免征增值税财税[2021] 11号；
2.关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2021年第5号。
优惠内容：
对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2021年4月1日实施）
【思考】该政策自然人适用吗？
小规模纳税人
月销售额不超过15万元
不适用于自然人
不适用于单位、个人
【例外】
1.出租不动产的自然人
2.保险、证券代理人
企业所得税优惠政策3.光伏发电
【理解要点1】货物服务合并算，不动产销售能剔除
纳税人以所有增值税应税销售行为“包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。
小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。
【案例1】A小规模纳税人2021年12月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产8万元。该企业是否可以享受增值税减免政策？
【分析】合计销售额为15（=4+3+8）万元，未超过15万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额15万元，可享受小规模纳税人免税政策。
【案例2】B小规模纳税人2021年12月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。该企业是否可以享受增值税减免政策？
【分析】合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7（=4+3）万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
【理解要点2】差额征税差额计，分包金额可扣除
适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
【案例3】2021年12月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20.6万元，同时向其他建筑企业支付分包款12.36万元，该企业当月可享受小规模纳税人免税政策吗？（税率：3%）
【理解要点3】纳税期限自由选
按固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税，一经选择，一个会计年度内不得变更。
【案例4】A小规模纳税人2021年7-9月的销售额分别是9万元、17万元和18万元。该企业应该如何选择纳税期？
【案例5】B小规模纳税人2021年7-9月的销售额分别是11万元、17万元和18万元。该企业应该如何选择纳税期？
【理解要点4】预缴税款亦可免，专票开多少交多少
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额末超过15万元的，当期无需预缴税款。
【案例6】A小规模纳税人，本月开具普票10万元，专票3万元。该企业当月可享受小规模纳税人免税政策吗？
【案例7】B小规模纳税人，本月开具普票10万元，专票8万元。该企业当月可享受小规模纳税人免税政策吗？
【理解要点5 】明确发票开具和会计处理
享受小微企业免征增值税政策的，开具增值税普通发票（包含自开和代开）时，发票“税率”栏次应填写相应的征收率，不应填写”免税”。但是，销售免税的图书、农产品、教育服务、医疗服务及其他免征增值税项目的，发票"税率”栏次应填写"免税”。
【理解要点6】增值税小规模纳税人“纳税临界点”
注：以3%征收率为例计算
（二）小规模纳税人6税2费优惠政策详解（2021.12.31止）
【理解要点】六税两费减半征收，优惠政策可叠加
财税[2019] 13号——由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资
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