300万仅交12.5万，2022开始执⾏！最新所得税政策来了
计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执⾏期限到2024年12⽉31⽇。
25%计⼊应纳税所得额，
在这之前，财税〔2019〕13号对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（政策已截⽌）
⼩型微利企业100-300万这个区间的企业所得税⼜降了。
所以，⼩型微利企业
再加上依旧在执⾏的不超过100万，减按12.5%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
⼩型微利企业最新
新的所得税政策就是下⾯这样。
⼩型微利企业最
假如⼀个企业满⾜⼩型微利企业的条件，300万应纳税所得额最多交多少企业所得税呢？
万（包含）的部分缴纳：100*12.5%*20%=2.5万
100万（包含）的部分缴纳
万（包含）的部分缴纳：（300-100）*25%*20%=10万
100（不包含）-300万（包含）的部分缴纳
总的只需要缴纳12.5万，实际税负12.5/300约等于4.17%
⽽⼀般情况下，企业所得税税率是25%，由此可见国家多⼩型微利企业的优惠⼒度有多⼤。
新政下，⼩型微利企业的计算⽅法有两种，⼀种就是像上⾯⼀样，分段计税应纳税额。
⼀种就是像上⾯⼀样，分段计税应纳税额。
还有⼀种就是简便算法，不⽤分段计算那么⿇烦。怎么推导简便公式呢？
如果应纳税所得额 X ⼩于等于100万。
其实税额= X *12.5%*20%=X*2.5%
如果应纳税所得额 X ⼤于100万⼩于等于300万。
其实税额
=100*2.5%+ (X-100)*25%*20%
=2.5+X*5%-5
=X*5%-2.5
如图所⽰：
假如甲公司2022年1季度满⾜⼩型微利企业标准，1季度应纳税所得额为200万，那么甲公司要缴纳多少企业所得税呢？
第⼀种算法，分段计算。
不超过100万的部分，100*12.5%*20%=2.5万
超过100万的部分，（200-100)*25%*20%=5万
合计为7.5万。
第⼆种算法，速算简便算法
应纳税=200*5%-2.5=7.5万。
两种算法结果是⼀样的。
经常听到有朋友说，⼩型微利企业企业所得税税率是2.5%，5%，10%。
但是实际我们作为专业财务⼈其实作为我们⽇常交流当然明⽩这个是怎么回事，2.5%和5%以及10%是不是其税率也清楚，但是实际我们作为专业财务⼈还是不应该这样说。
何为⼩型微利企业？
来源于企业所得税及其实施条例。
⼩型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例。
征收企业所得税。
税率征收企业所得税。
符合条件的⼩型微利企业，减按20%税率
这个企业所得税法第⼆⼗⼋条规定，符合条件的⼩型微利企业，减按
所以，如果考试选⼩型微利企业的税率，有20%，10%，5%，2.5%，那你选那个？
哈，这是法定的。
肯定是选20%哈，
税负率。
那所谓的2.5，5%，10%，⼜是什么呢？这⾥我们姑且理解为税负率。
企业所得税法规定了⼩型微利企业的税率，实施条例也对⼩型微利企业的条件做了具体规定。
乍⼀眼看，你是不是觉得不对劲？
咋还有⼯业、其他企业，怎么年应纳税所得额还是30万的标准？
标准早已经在实施条例的基础上提⾼了很多了。
没错，⼩型微利企业这个标准条件变化了很多次，标准早已经在实施条例的基础上提⾼了很多了。
最近⼀次变化就是2019年。
财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）
也就是
不超过300万
年应纳税所得额
年应纳税所得额不超过
不超过300⼈
从业⼈数
从业⼈数不超过
资产总额资产总额不超过不超过5000万
当然从事国家⾮限制和禁⽌⾏业
然后对满⾜条件的⼩微企业不仅按20%税率交税，⽽且还有分段分段减计应纳税所得额的优惠政策
所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计⼊应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
实际税负率就是5%（25%*20%）
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计⼊应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
实际税负率就是10%（50%*20%）
举例说明，2020年⼀个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满⾜其他的条件，那么企业所得税
=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。
看到没有？
这⾥的5%，10%就是这么来的，为什么前⾯说你应该把这个理解为税负率，原因就是这⾥，因为税率
始终是因为税率始终是20%。关键的来了
2021政府⼯作报告，政府⼯作报告，对⼩微企业和个体⼯商户年应纳税所得额不到应纳税所得额不到100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，再减半征收所得税。
也就是加⼤了对⼩型微利企业的优惠⼒度。
财政部、国家税务总局2021第12号落实了这⼀决定。
企业所得税优惠政策国家税务总局2021年8号的规定明确了其具体操作。
新政策后，
⼩型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%
这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。
对⼩微企业年应纳税所得额100万元⾄300万元部分，再减半征收企业所得税。现在最新政策，对⼩微
企业年应纳税所得额
好了，2022年⼩型微利企业企业所得税
=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
也就是2.5%和5%了。
所以，不管是2.5%，5%，10%都是⼩型微利企业的税负率
⽽⼩型微利企业的法定税率⾃始⾄终只有⼀个，那就是20%
你知晓了吗？
来源：⼆哥税税念。
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