为贯彻落实《财政部 税务总局关于实施⼩微企业和个体⼯商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进⼀步⽀持⼩型微利企业和个体⼯商户发展，现就有关事项公告如下：
⼀、关于⼩型微利企业所得税减半政策有关事项
对⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
⼆、税收优惠政策的适⽤范围是什么？
⾃2021年1⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对⼩型微利企业和个体⼯商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，再减半征收所得税。⼩型微利企业和个体⼯商户不区分征收⽅式，均可享受减半政策。
三、享受税收优惠政策的程序是怎样的？
⼩型微利企业和个体⼯商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时⽆需进⾏备案，通过填写企业所得税纳税申报表，或个⼈所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
对于通过电⼦税务局申报的⼩型微利企业和个体⼯商户，税务机关将⾃动为其提供申报表和报告表（仅个⼈所得税）中该项政策的预填服务。实⾏简易申报的定期定额个体⼯商户，税务机关按照减免后的税额进⾏税款划缴。
四、⼩型微利企业的判断标准有没有变化？
⼩型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施⼩型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）有关规定执⾏。即⼩型微利企业是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业⼈数不超过300⼈、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。预缴企业所得税时，⼩型微利企业的资产总额、从业⼈数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截⾄本期申报所属期末的情况进⾏判断。
五、⼩型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算⽅法是什么？
⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。⽰例如下：
【例1】A企业经过判断符合⼩型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=
11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-
100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。
企业所得税优惠政策六、应该什么时间把成本票开进来
每年5⽉31⽇汇算清缴之前，把上⼀年度的成本票必须开进来，通过税收洼地，成本票1.56%不限量，增值税返还30%以上。
更多信息请关注“长久久税收筹划”。
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