第一章 审计概述
考情分析
本章2016-2018年考了23个选择题，累计分值33分，年均分值11分，在全部23章中排在第8位，属于绝对重要的章。值得注意的是，本章2018年考分排在全书的第2位。
1.[单选/审计概念]以下有关财务报表审计的理解中,正确的是（ ）。
A.审计不能为合理利用财务信息提供建议
B.审计可以为财务报表是否存在重大错报提供合理保证
C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度
D.审计不能改善财务报表的质量或内涵
[答案]A
[解析]A正确：财务报表审计不涉及为如何利用财务信息提供建议；B不正确：财务报表审计
为财务报表是否“不”存在重大错报提供合理保证；C不正确：预期使用者应当将管理层除外；D不正确：审计可以改善财务报表的质量或内涵。
2.[多选/审计审阅区别]针对下列各项，财务报表的审计与财务报表审阅业务存在区别的有（ ）
A.可接受的鉴证业务风险
B.所能提供的保证程度
C.管理层对财务报表的责任
D.财务报表整体的重要性水平
[答案]AB
[解析]治理层与管理层对财务报表的责任不随鉴证业务的不同而不同；重要性水平取决于错报是否影响财务报表使用者的决策，与鉴证方式无关。
3.[单选/保证程度]以下有关保证程度的说法中，错误的是（ ）。
A.财务报表审计业务提供合理保证
B.财务报表审阅业务提供有限保证
C.内部控制审计业务提供合理保证
D.代编财务报表业务提供有限保证
[答案]D
[解析]代编财务报表属于相关服务业务，相关服务业务不提供任何程度的保证。
4.[多选/审计要素]在财务报表审计业务中，下列各项属于审计要素的有（ ）。
A.财务状况、经营业绩、现金流量
B.审计证据
D.审计报告
[答案]BCD
[解析]鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告。审计业务作为鉴证业务的鉴证对象信息是指财务报表。财务状况、经营业绩与现金流量属于鉴证对象，而不是鉴证对象信息，故不属于审计要素。
5.[单选/三方关系]下列有关审计业务三方关系人中责任方的说法中，错误的是（ ）。
A.责任方可能是预期使用者之一
B.责任方可能包括部分治理层成员
C.责任方通常是指被审计单位管理层
D.责任方可能是唯一的预期使用者
[答案]D
[解析]责任方可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者。
6.[单选/审计前提]下列各项中，构成注册会计师执行审计工作前提的是（ ）。
A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任
C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制
D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础
[答案]B
[解析]按规定，执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层和治理层责任，但均不单独构成执行审计工作的前提。
7.[多选/管理层责任]在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.甲公司管理层应当允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
[答案]ABCD
[解析]小结性命题。四个选项合起来，几乎完整地概括了管理层责任。
8.[单选/预期使用者/真题]下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是（ ）。
A.被审计单位的股东
B.被审计单位管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.向被审计单位提供贷款的银行
[答案]C
[解析]A、B、D通常都是预期使用者。其中B不能是唯一预期使用者，但实施审计的注册会计师通常不是预期使用者，否则可能对其独立性产生不利影响。
9.[单选/认定]下列各项认定中，专门针对各类交易和事项的是（ ）。
A.截止
B.分类
C.准确性、计价和分摊
D.完整性
[答案]A
[解析]交易类认定包含截止，交易类、余额类认定均包含分类与完整性，交易类认定不包含准确性、计价和分摊。
10.[单选/认定]注册会计师检查已记录的销售业务是否满足收入确认条件，最可能发现营业收入（ ）认定的错报。
A.完整性
B.准确性
C.发生
D.分类
[答案]C
[解析]是否满足收入确认条件关系到能不能入账，这是考虑发生认定时所关注的情况。
11.[单选/认定]甲公司2018年12月入账的一笔200万元销售业务直到2019年初才满足确认收入的条件，注册会计师应当认为营业收入违背的认定是（ ）。
A.发生
B.分类
C.截止
D.完整性
[答案]C
[解析]销售收入违反截止认定的特征是：收入应入账，且能确认正确的期间与错误的期间。本题中，确认收入的正确期间是2019年，实际确认的期间是2018年，满足上述特征。
12.[单选/认定]注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易（ ）认定存在的错报。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.准确性
[答案]C
[解析]有价证券的持有目的决定了其在财务报表上归属的项目。
13.[多选/认定]甲公司从某银行取得的三年期借款将于2019年3月到期。下列与这一事项相关的说法中，正确的有（ ）
A.管理层应于2018年4月起将该笔借款转入短期借款账户中
B.注册会计师应当重点关注该笔借款交易的分类认定
C.甲公司不应在2018年度财务报表的长期借款项目内列报该笔借款
D.注册会计师应关注该笔借款的列报认定
[答案]BCD
[解析]对于一年内到期的长期借款，甲公司无须进行账务处理，但应按规定在财务报表的“一年内到期的其他非流动负债”项目中列报，而不是在长期借款项目内列报，这是属于分类认定的要求。
14.[单选/认定]下列情况中,直接导致2018年度财务报表违反列报认定的是（ ）。
A.2018年度某笔销售交易发生后，没有确认营业收入
B.2018年末在建工程完工并投入使用后，没有停止借款费用资本化
C.2019年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款
D.2019年1月初发生重大火灾后，没有在2018年度财务报表中披露
[答案]D
[解析]情况A表明销售交易违反了完整性认定，情况B违反了准确性、计价和分摊认定，情况C与2018年度财务报表无关，情况D违反了列报认定。
15.[单选/认定]注册会计师审查财务报表中列报的长期借款项目中是否包含一年内到期的借款，最可能证实长期借款项目的（ ）认定。
A.存在
B.准确性、计价和分摊
C.分类
D.截止
[答案]C
[解析]如果财务报表的长期借款项目中含有一年内到期的长期借款,说明在编制财务报表时没有按规定对长期借款进行分类,违背了分类认定。
16.[多选/职业怀疑]关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。注会什么时候查成绩
A.降低检查风险
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
[答案]ACD
[解析]B不正确：保持职业怀疑通常意味着需要追加审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这往往意味着增加（而不是降低）审计成本。
17.[单选/职业判断]以下有关审计职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A.职业判断对审计工作必不可少
B.职业判断是注册会计师行业的精髓
C.初步业务活动不需要职业判断
D.职业判断对遵守职业道德尤为重要
[答案]C
[解析]从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断。
18.[多选/职业判断]职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，对于作出下列（ ）
决策尤为必要。
A.评价已获取的审计证据是否充分、适当
B.是否需要假定收入确认存在舞弊
C.确定审计程序的性质、时间安排和范围
D.确定重要性和评估重大错报风险
[答案]ACD
[解析]在审计中，B是个特例。审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位的收入确认存在舞弊，所以，在是否做该假定的问题上，不需要职业判断。
19.[单选/审计风险]以下与可接受审计风险相关的说法中，错误的是（ ）。
A.可接受审计风险应当与要求的保证程度相适应
B.可接受审计风险取决于重大错报风险和可接受检查风险
C.可接受检查风险取决于重大错报风险和可接受审计风险
D.可接受审计风险受审计固有限制的影响
[答案]B
[解析]审计风险包括注册会计师实际面临的审计风险与可接受审计风险。注册会计师实际面临的审计风险取决于重大错报风险和检查风险，而可接受审计风险取决于拟提供的保证程度。可接受审计风险与评估的重大错报风险共同决定了可接受检查风险。
20.[单选/重大错报风险]在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
[答案]B
[解析]在审计风险模型中，审计风险是指财务报表层的，重大错报风险和检查风险都随项目的不同而变化，是根据具体认定确定的。
21.[单选/固有与控制风险/真题]下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
[答案]A
[解析]A正确：重大错报风险包括报表层风险和认定层风险，属于审计前风险，与审计无关。认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险（选项B错误）。注册
会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估（选项C错误）。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在（选项D错误）
22.[单选/检查风险]在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。
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