2011注册会计师考试审计——财务审计(分章节附答案).txt你站在那不要动！等我飞奔过去！ 雨停了 天晴了 女人你慢慢扫屋 我为你去扫天下了 你是我的听说现在结婚很便宜，民政局9块钱搞定，我请你吧你个笨蛋啊遇到这种事要站在我后面！ 跟我走总有一天你的名字会出现在我家的户口本上。 本文由沐浴晚风贡献
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第十五章 销售与收款循环审计 一 1. 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务 收入来说一般只能证明()认定，而不能证明其他认定。A.发生 分离的是()。 A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.由某一会计专门负责应收票据 的取得、贴现和保管 C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进 行谈判 D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 3. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.定期与客户进行对账 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的， 应()。 A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5. 被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对 现金折扣应作的会计处理是()。 A.冲减当期主营业务收入 C.增加当期主营业务成本 B.
增加当期财务费用 D.增加当期管理费用 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 2. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责
6. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的()是最无效的。 A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 7. 2006 年 1 月 1 日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼， 预计 2007 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 26 000 万元，预计合同总成本为 24 000 万元。2007 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合 同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。截至 2006 年 12 月 31
日，华北建筑公司已确认合同收入 20 000 万元。2007 年度，华北建筑 公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。 A.4 000 B.4 200 C.6 000 D.6 200 8. 注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与 证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是()。 A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之 间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整 C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务 收入是否存在推迟或提前的情况 D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清 重大变动和异常情况
的原因 9. 下列关于营业收入审计的说法中，正确的是()。注会什么时候查成绩
A. 被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均作为其他业务收入处理，注册会 计师在审计时认同了被审单位的这一做法 B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应 当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 C.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册 会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法 D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示 10. 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录， 以便在资产负债表中()项目反映。 A.预付款项 B.应付账款 C.应收账款 D.预收款项 11. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。 A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C.了解大额应收账款客户的信用情况 D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 12. 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。 A.交易频繁但期末余额为零的项目 B.与债务人发生纠纷的项目 C.主要客户项目及非正常项目 D.关联方项目 13. L 注册会计师对 M 公司 2006 年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项， 其中会计处理正确的是()。 A.2006 年 3 月销售一批产品给 A 公司， 2006 年 11 月， 该公司某产品因质量问题造成大量退 货和索赔，A 公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收
回。由于该账款属当年发生，M 公司在 2006 年未对该应收账款全额计提坏 账准备 B.M 公司于 2006 年 11 月向某公司预付了材料采购款。 由于该公司因停产而无法履行交货义 务，M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备 C.M 公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全 额计提坏账准备 D.M 公司应收某关联公司的货款截止 2006 年末已逾期 3 年以上，原因是对方长期处于停产 状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M 公司未全额计提坏账准备 二 1. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有()。 A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账 C.向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账 D.检查金额是否正确 2. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制 测试程序有()。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 3. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是()。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， 被审计单位采用集体决策方 式 4. 下列说法中正确的有()。 A. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常 无需对销货业务完整性进行实质性程序 B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收 款员应定期检查全部凭证的编号是否连续，注册会计师予
以了认可该做法 C.被审计单位单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的 首席谈判代表负责签订销售合同，注册会计师予以了认可该做法 D.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施 对被审计单位相关职责是否分离的控制测试 5. 注册会计师对 M 公司 2006 年的相关收入进行审计时，发现 M 公司存在以下与收入确认 相关的交易处理情况，其中正确的是()。 A.M 公司拟以在 2006 年 12 月按合同约定给 A 公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏 损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M 公司仍于 2006 年末交付产品，但在 2006 年未确认相应的主营业 务收入 B.M 公司确认对 B 公司销售收入计 2000 万元(不含税，增值税税率
为 17%)，相关会计记录 显示，销售给 B 公司的产品系按其要求定制，成本为 1800 万元，支付了 1000 万元款项，该产品尚存放于 Y 公司，且 M 公司尚未开 具增值税发票和通知 B 公司提货 C.2006 年 12 月，M 公司销售一批商品给 C 公司。C 公司已根据 M 公司开出的发票账单支 付了货款，取得了提货单，但 M 公司尚未将商品移交 C 公司。M 公司未确认该笔收入 D.2006 年 12 月 30 日， M 公司销售一批高档家具给 D 宾馆。该批家具总售价 1000 万元， 12 月 30 日装运家具时，已收到 800 万元货款，合同约定，M 公司应将该家具送抵 D 宾馆并按照图纸摆放到各客房。M 公司在 2007 年 1 月 3 日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2006 年，M 公司确认了销售收入 1000 万元 6. L 注册会计师计划测试 M 公司 2006 年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实 现上述审计目标的是()。 A.
抽取 2006 年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取 2006 年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取 2007 年 1 月 1 日-10 日的明细记录，检查相应的记账凭证、 发运单和销售发票 7. 在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线是()。 A.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证 B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录 C.从销售发票追查至发运凭证 D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录 8. 在主营业务收入的确认中，注册会计师审计时，应该重点关注的日期有()。 A.发票开具日期 B.记账日期 C.提供劳务日期 D.发货日期
9. 在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极 式”询证函的语句有()。 A.回函请直接寄往 W 会计师事务所 B.如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明 C.如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额 D.若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼 10. 注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不 同而产生的不符事项的有()。 A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚 未收到货物 C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 11. 注册
会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。 A.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是 否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原 因 C.计算应收账款周转率， 应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、 同行业同期相 关指标对比分析，检查是否存在重大差异 D.计算坏账准备计提是否恰当 12. 应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情 况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括()。 A.债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项 B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C.债务人已退货，被审单位尚未收到 D.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 13. 注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用()程序 进行测试。 A.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证 B.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对 D.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 14. 下列说法中，错误的有()。 A. 在审计实务中，注册会计师还经常会遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函 的情况。对此，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会 计师应当实施替代审计程序 B.应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明入账的销售业务是虚构的 C.按企业会计准则的规定，对所有的报表的编制单位应当在财务报表的附注中披露关于应收 账款期初余额、期末余额的账龄分析、期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有 5%及其以上
股份的股东单位欠款情况 D.A 注册会计师于 2007 年 3 月 12 日对 Y 公司的销货交易进行了实质性程序， 审计中发现该 公司向虚构的客户发货，并作为销货业务登记入账，据以得出该企业存在舞弊行为并导致虚报资产和收入的审计结论 15. 下列说法中，正确的有()。
A. 任何情况下，如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还 是按照收取手续费的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现 B.长期应收款期末在资产负债表中列示时，应该是用期末的长期应收款余额减去未实现融资收益 余额以及计
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