一、单项选择题（每小题2分，本题共20分）
1.毛利率的波动可能意味着（ ）的变动。
A.销售价格 B.销售额与销售成本同比例上升
注会什么时候查成绩C.销售额与销售成本同比例下降 D.存货数量发生变动
A．经常发生大额的固定资产清理损失 B．累计折旧与固定资产原值比率较大
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大 D．固定资产保险额大于其账面价值
3．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。
A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同的人员担任
C．请顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户
D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
4．CPA审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证对象是（ ）
A.公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东
5．固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（ ）。
A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算
B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议将借款费用予以资本化。
D.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备
6．固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（ ）。
A.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
7．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（ ）。
A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估
8．在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审计单位存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。
A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料、确认坏账损失
C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失
D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
9.一般来说，（ ）仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
A.购置固定资产和维护固定资产 B.预付保险费和理赔
C.购买材料和储备材料 D.加工产品和储存完工产品
10．在应付债券的审计中，一般不涉及的账户有（ ）。
A.在建工程 B.财务费用 C.投资收益 D.银行存款
二、多项选择题（每小题2分，本题共10分）
1．函证银行存款的目的是为了（ ）。
A．验证银行存款余额是否真实、准确 B．了解客户的所有债务
C．发现客户未登记的银行负债 D．了解所有银行已入帐、企业未入帐的存款
2．在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试被审计单位本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。
A.根据被审计单位本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
B.索取被审计单位全部付息单并进行汇总后，与被审计单位会计记录进行核对
C.根据被审计单位各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息
D.运用审计抽样方法，从被审计单位短期借款明细帐抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
3. 在对询证函的以下处理方法中，不正确的是（ ）。
A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所
4．甲CPA对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）。
A.少计2012年度的存货和应付帐款； B.多计2012年度的存货和应付帐款；
C.虚增2012年度的利润； D.虚减2012年度的利润
5.存货成本审计应包括的内容有（ ）
A.季节性和修理期间的停工损失审计 B.主营业务成本的审计
C.直接材料成本、直接人工成本的审计 D.管理费用和财务费用的审计
三、判断题（每小题1分，本题共5分）
1．当选择重要的应付票据项目进行函证时，应当包括应付余额为零的项目。（ ）
2．CPA进行存货监盘的主要目的是，考察被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求（ ）。
3．长期借款发生后，一般在偿还期内很少发生变动。如果被审计年度长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。（ ）
4.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ ）
5.注册会计师刘峰在对被审计单位固定资产进行审计时，发现被审计单位对已经全额计提减值准备的固定资产仍然继续计提折旧。出于稳健性的考虑，刘峰认可了被审计单位的这一做法。（ ）
四、简答题（第1题10分，第2题10分，第3题9分，共29分）
1．达华公司在年终前一周内有相当大量的销售收入业务，造成这种现象的原因有几种可能？如何核查证实？
2.对应收帐款进行函证能否为应收帐款余额的“计价和分摊”认定提供证据？银行存款函证和现金盘点能否分别为银行存款和现金余额的“权利和义务”认定提供证据？为什么？
3．在对固定资产折旧实施分析程序时，通过计算本期累计折旧占固定资产原值的比率并和上期比较，发现这一比率下降了很多，这能否说明管理当局计提折旧一定有错误呢？为什么？
五、案例分析题（第1题10分，第2题14分，第3题12分，共36分）
1．甲会计师事务所于2011年12月4日接受丙家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。丙公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事丙公司年度审计的乙会计师事务所的CPA张三在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经CPA现场观察，张三的去世也是公司变更委托甲会计师事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所
有资料均可提供复核。
甲会计师事务所的CPA深入研究了存货内部控制，认为是比较健全有效的；详细检查了丙公司的盘点资料，并于12月21日抽查了约占存货总价值10%的项目，抽查的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元中存货达300万元。
请问：若不考虑其他情况，CPA可否签发无保留意见的审计报告？为什么？
2．某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产为8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：
—A客户：余额85万元，账龄2个月，
—B客户：余额30万元，账龄9个月，
—C客户：余额4万元，账龄3个月，
—D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。
请问：
(1)对应收账款进行函证时，有三种方案：一是函证22个客户；二是函证60个客户；三是函证100个客户，你认为函证多少客户最为适宜？为什么？
(2)若上述A、B、C、D均是函证对象，你认为应分别对他们采用何种方式函证？为什么？
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