2021年《中级会计实务》周测试（2021/7/19-25）
此份试卷是按照考试的客观题的题型题量来设计的，总分45分。
请闭卷自测！
以下1-10题为单选题
1. 下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是( )。 [单选题] *
A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B.本年度发生亏损，该亏损可以结转以后年度税前弥补
会计中级考试2021年考试时间C.对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
D.交易性金融资产期末公允价值上升(正确答案)
答案解析：【正确答案】D
【答案解析】选项A，预提的费用税法不承认，实际发生时才承认，这就导致预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，
导致未来期间应纳税所得额减少，因此产生的亏损属于可抵扣暂时性差异；选项C，税法不认可计提的减值准备，所以导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，交易性金融资产账面价值是期末的公允价值，计税基础是初始计量金额，公允价值上升了，导致交易性金融资产期末账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。
2. 下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中，正确的是( )。 [单选题] *
A.当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理
B.每年均应进行减值测试(正确答案)
C.均按10年进行摊销
D.采用直线法进行摊销
答案解析：.【正确答案】B
【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理；对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当至少在每个会计期末按照有关规定进行减值测试，所以选项B正确，选项C、D错误。
3. 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量属于(  )计量属性。 [单选题] *
A、历史成本
B、现值
C、重置成本(正确答案)
D、公允价值
答案解析：正确答案： C
答案解析
在重置成本计量属性下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
4. 腾达公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2019年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元，此前未计提过存货跌价准备。2020年12月31日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，
其市场销售价格为900万元，预计销售税费为20万元，不考虑其他因素，则2020年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为(  )万元。 [单选题] *
A、50(正确答案)
B、80
C、100
D、150
答案解析：正确答案： A
答案解析
腾达公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备=800-750=50（万元）；2020年12月31日，导致A产品减值的因素已经消失，A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但是转回的金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额，所以2020年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。
5. 2020年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行后续计量。
该投资性房地产的原价为40000万元，已计提折旧10000万元，未计提减值准备，当日，其公允价值为50000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑其他因素的影响，则转换日影响2020年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是(  )万元。 [单选题] *
A、15000
B、0
C、13500(正确答案)
D、20000
答案解析：正确答案： C
答案解析
转换日影响2020年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[50000-（40000-10000）]×（1-25%）×（1-10%）=13500（万元）。
6. 新华公司2020年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支
付。假定按照适用税法规定的计税工资标准可以于当期税前扣除的合理部分为4200万元。2020年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为(  )万元。 [单选题] *
A、5000
B、800
C、0(正确答案)
D、4200
答案解析：正确答案： C
答案解析
税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2020年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础=账面价值5000-未来可税前扣除金额0=5000（万元），产生的暂时性差异为0。
7. 甲公司2019年1月1日以银行存款9800万元购入乙公司于2018年1月1日发行的公司债券100万份，每份债券面值为100元，票面年利率为5%，另支付交易费用100万元。该债券系分期付息到期还本，每年1月10日支付上年度利息。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。则甲公司该债券的入账金额为(  )万元。 [单选题] *
A．9800
B．9900
C．9300(正确答案)
D．9400
答案解析：正确答案 : C
答案解析 :
甲公司该债券的入账金额=9800-100×100×5%=9300（万元）。
会计分录为：
借：交易性金融资产—成本              9300
  应收利息                    500
  投资收益                    100
　贷：银行存款                    9900
8. 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是(  )。 [单选题] *
A．发行一般公司债券发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用(正确答案)
C．取得债权投资发生的交易费用
D．取得其他债权投资发生的交易费用
答案解析：正确答案 : B
答案解析 :
选项A，发行一般公司债券发生的交易费用计入应付债券的初始入账价值；选项B，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；选项C，取得债权投资发生的交易费用计入
其初始入账价值；选项D，取得其他债权投资发生的交易费用计入其初始入账价值。
9. 2019年1月1日，A公司以银行存款1127万元购入B公司当日发行的3年期公司债券，另支付交易费用10万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1200万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，不得提前赎回。A公司该债券投资的实际年利率为7%。则A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益为(  )万元。 [单选题] *
A．80.96(正确答案)
B．79.59
C．85.16
D．60
答案解析：正确答案 : A
答案解析 :
2019年12月31日，该金融资产的摊余成本=（1127+10）×（1+7%）-1200×5%=1156.59
（万元）；A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益=1156.59×7%=80.96（万元）。
10. 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元＝6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元＝6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。 [单选题] *
A.321
B.320
C.323(正确答案)
D.317
答案解析：【正确答案】C
【答案解析】该设备的入账价值＝50×6.24＋3＋5＋3＝323（万元人民币）。
以下11-20题是多选题
11. 下列有关固定资产入账价值的说法中，正确的有(  )。 *
A．一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
B．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定(正确答案)
C．企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本
D．非自然灾害原因导致的盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的差额，工程项目尚未完工的，计入所建工程项目的成本(正确答案)
答案解析：正确答案 : B,D