全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）
《中级会计实务》练习题
（2021年10月1日-2021年10月31日）
一、单项选择题
1、某企业发生的下列各事项中，能够同时引起资产总额和所有者权益总额变动的是（　）。
A.向股东实际支付现金股利
B.提取法定盈余公积
C.资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额
D.向股东宣告分配现金股利
正确答案：C
答案解析
选项A，
借：应付股利
  贷：银行存款等
选项B，
借：利润分配——提取法定盈余公积
  贷：盈余公积
属于所有者权益内部的增减变动；
选项C，
借：其他权益工具投资——公允价值变动
  贷：其他综合收益
借方是资产类科目，贷方是所有者权益类科目，所以能同时引起资产总额和所有者权益总额变动；
选项D，
借：利润分配－－应付现金股利 
     贷：应付股利   
考察知识点
所有者权益的定义及其确认条件
2、甲公司于2×19年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为13%，该材料加工后直接对外出售（售价不高于受托方计税价格），消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（　）元。
A.567800
B.482630
C.532370
D.617540
正确答案：A
答案解析
甲公司应缴消费税的计税价格＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（万元）；甲公司应缴消费税＝56.78×15%＝8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（万元），即567800元。委托加工材料收回后直接出售的，受托方代扣代缴的消费税是应计入存货成本的。
考察知识点
委托外单位加工的存货
3、甲公司是一家商贸企业，2×19年末库存商品100件，单件成本为2万元，其中合同订货70件，合同价为单件1.8万元，预计单件销售税费为0.1万元，非合同订货30件，市场价为单件2.3万元，预计单件销售税费为0.2万元。该商品已提存货跌价准备5万元，年末应提取存货跌价准备（　）万元。
A.16
B.18
C.13
D.0
正确答案：A
答案解析
①合同部分的可变现净值=（1.8－0.1）×70＝119（万元），合同部分的成本为140万元，应提足跌价准备为21万元；
②非合同部分的可变现净值=（2.3－0.2）×30＝63（万元），非合同部分的成本为60万元，未发生减值；
③最终应提足准备为21万元，相比已提跌价准备5万元，应补提16万元。
【拓展】2×19年末此存货在资产负债表的列示金额为179万元（＝119＋60）。
考察知识点
存货跌价准备的计提
4、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（　）万元。
A.585
B.596
C.500
D.510
正确答案：D
答案解析
甲公司取得该固定资产的入账价值＝500＋10＝510（万元）。
考察知识点
外购固定资产的初始计量
5、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2×19年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1 000万元，增值税为130万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10 万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为（　）万元。
A.1 310
B.1 330
C.1 160
D.1 200
正确答案：D
答案解析
本题考核固定资产入账价值的核算。入账价值＝1 000＋50＋100＋10＋20＋20＝1 200（万元）
考察知识点
自行建造固定资产的初始计量
6、甲公司系增值税一般纳税人。2×18年12月25日购入一台设备并投入使用，取得的增值
税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×19年度应对该设备计提的折旧金额为（　）万元。
A.19
B.38
C.40
D.20
正确答案：C
答案解析
2×19年度应计提的折旧＝100×2/5＝40（万元）
考察知识点
双倍余额递减法
7、甲公司系增值税一般纳税人，2019年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2010年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（　）万元。
A.3
B.20
C.37
D.50
正确答案：D
答案解析
本题考核固定资产的处置。处置固定资产利得＝100－（200－120－30）＝50（万元）。相关分录如下：
借：固定资产清理 50
  累计折旧 120
  固定资产减值准备 30
  贷：固定资产 200
借：银行存款 113会计中级考试2021年考试时间
  贷：固定资产清理 50
    应交税费——应交增值税（销项税额）13
    资产处置损益 50
考察知识点
固定资产的处置
8、X公司2×10年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料及人工费用60万元，开发阶段发生材料及人工费用120万元，另发生借款费用45万元、其他无形资产摊销费用32万元。假定开发阶段的支出均满足资本化条件。 2×11年3月16日，该成本管理软件开发成功并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，已达到预定用途。X公司2×11年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办大型宣传活动，发生相关宣传费用44.5万元，则X公司该项无形资产的入账价值应为（　）万元。