第二单元  增值税的计算
【资料4】（2015年）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年10月有关经济业务如下：
（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元。
（2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，另外收取保价费2220元。
（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元；因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。
（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。
已知：交通运输服务增值税税率为10%，物流辅助服务增值税税率为6%，当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.关于增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是（    ）。
A.购进柴油的进项税额51000元，准予抵扣
B.购进柴油的进项税额51000元，不得抵扣
C.购进小轿车的进项税额25500元，准予抵扣
D.购进小轿车的进项税额25500元，不得抵扣
【答案】AC
【解析】自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（    ）。
A.（1110000+2220）×10%=111222（元）
B.1110000×10%=111000（元）
C.（1110000+2220）÷（1+10%）×10%=101110.91（元）
D.1110000×（1+10%）×10%=122100（元）
【答案】C
【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离。
3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（    ）。
A.（31800-5300）×6%=1590（元）
B.31800×6%=1908（元）
C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）
D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）
【答案】C
【解析】向客户“支付的赔偿款”，不属于甲公司的价外收入。
4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（    ）。
A.116600×（1+6%）×6%=7415.76（元）
B.116600×6%=6996（元）
C.（116600+21200）×6%=8268（元）
D.（116600+21200）÷（1+6%）×6%=7800（元）
【答案】D
【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离。
【资料5】（2018年）
甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2018年10月有关经营情况如下：
（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。
（2）出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。
（3）提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。
（4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。
（5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。
（6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。
（7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。
已知：有形动产租赁服务增值税税率为16%；不动产租赁服务增值税税率为10%；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%；交通运输服
务增值税税率为10%；农产品扣除率为10%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（    ）。
A.房屋租赁服务
B.住宿服务
C.餐饮服务
D.餐饮设备租赁服务
【答案】AD
【解析】选项BC：属于“生活服务”。
2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（    ）。
A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣
B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣
C.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣
D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷（1+16%）×16%=4（万元）
B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷（1+6%）×6%=81（万元）
C.车辆停放收入的销项税额=11÷（1+10%）×10%=1（万元）
D.房屋出租收入的销项税额=5.5÷（1+10%）×10%=0.5（万元）
【答案】ABCD
【解析】选项C：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.10×10%+1.2=2.2（万元）
B.1.2+1.6=2.8（万元）
C.10×10%+1.6+100×10%=12.6（万元）
D.1.2+1.6+100×10%=12.8（万元）
【答案】D
【解析】（1）纳税人购进的旅客运输服务不得抵扣进项税额；（2）购进免税农产品，取
得农产品销售发票的，按买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。
【资料6】（2018年）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下：
（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。
（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元；支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。
已知：销售货物增值税税率为16%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（    ）。
A.7月2日
B.7月6日
C.7月20日
D.7月22日
【答案】C
【解析】采取预收货款销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天（7月20日）。
2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.100×（3480-348）÷（1+16%）×16%=43200（元）
B.100×3480×16%=55680（元）
C.100×3480÷（1+16%）×16%=48000（元）
D.100×（3480-348）×16%=50112（元）
【答案】A
【解析】（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除；（2）题目明确交待“3480元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。
3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.（3000+2）×2900÷（1+16%）×16%=1200800（元）
B.（3000+10+2）×2900÷（1+16%）×16%=1204800（元）
C.3000×2900×16%=1392000（元）
D.（3000+2）×2900×16%=1392928（元）
【答案】B
【解析】将自产货物用于奖励优秀员工、食堂防暑降温，视同销售货物。
4.甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是（    ）。
A.支付销售空调运输费用的进项税额550元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.支付新产品设计费的进项税额3000元
D.购进原材料的进项税额102000元
【答案】ACD
【解析】选项B：购进服务用于个人消费（包括但不限于交际应酬消费）的，不得抵扣进项税额。
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