2022年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题15
姓名 年级 学号
题型 | 选择题 | 填空题 | 解答题 | 判断题 | 计算题 | 附加题 | 总分 |
得分 | |||||||
评卷人 | 得分 |
一、单项选择题
1.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的是（ ）。
A.销售免税货物可以开具增值税专用发票
B.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，准许其抵扣进项税额
C.增值税电子专用发票的受票方为开具电子专票的本省（自治区、直辖市）
D.增值税电子专票的纸质打印件不能单独作为报销入账归档的依据使用 √
解析：选项 A：除另有规定外销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票；选项 B：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税额，如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；选项 C：增值税电子专用发票的受票方为全国；选项 D：根据规定，各单位无论采用何种报销入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档保存电子专票。单位如果以电子专票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。
2.纳税人取得的下列增值税扣税凭证中，不属于异常增值税扣税凭证的是（）。
A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票
B.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”的增值税专用发票
C.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票
D.纳税人银行账户信息填写错误的增值税专用发票 √
解析：选项ABC：均属于异常增值税扣税凭证。
3.关于代理记账操作规范，下列说法正确的是（ ）。
A.税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证
B.记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制 √
C.银行存款日记账一般采用活页式账簿
D.明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿
解析：选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项C，银行存款日记账采用订本式账簿；选项D，明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。
4.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付款项取得合规票据后的账务处理中，与增值税有关的会计处理应借记（ ）。
A.应交税费—应交增值税（已交税金）
B.应交税费—应交增值税（减免税款） √
C.应交税费—未交增值税
D.应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下“减免税款”专栏核算，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
5.下列关于运用增值税发票管理新系统开具发票的说法，错误的是（ ）。
A.纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票
B.纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票
C.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票
D.新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起 2 个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外 √
解析：新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起 3 个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
6.下列业务中，应当视同销售缴纳增值税的是（ ）。
A.甲公司将外购的电脑无偿赠送给客户 √
B.乙公司将外购的加湿器发放给员工作为福利
C.戊公司将外购货物用于管理部门
D.丁公司将委托加工收回的零部件连续加工为产成品
解析：选项 B：外购货物用于集体福利或个人消费，属于“进项税额不得从销项税额中抵扣”的情况，不视同销售，不缴纳增值税；选项 C：外购货物用于管理部门，进项税额可以抵扣，但不视同销售，不缴纳增值税；选项 D：不征收增值税。
7.在土地增值税清算时，房地产开发企业发生的下列支出，允许扣除的是（）。
A.逾期开发缴纳的土地闲置费
B.预提费用
C.销售已装修房屋发生的装修费用 √
D.加罚的利息
解析：选项A：逾期开发缴纳的土地闲置费是由于纳税人自己的原因导致的支出，因此不允许在计算土地增值税时扣除。选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项D：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
8.涉税专业服务的服务范围不包括（ ）。
A.纳税申报代理
B.一般税务咨询
C.代理行政诉讼 √
D.涉税鉴证
解析：涉税专业服务的服务范围主要是纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审査业务、其他税务事项代理业务和其他涉税服务业务。
9.企业存货报废、毁损、变质等损失数额占企业该类资产计税成本（ ）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（ ）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告，并按规定在企业所得税税前扣除。
A.10%；10% √
B.10%；20%
C.20%；10%
D.20%；20%
解析：企业存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
10.下实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（ ）。
A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”
B.为从业人员按工资总额 3%标准缴纳的补充养老保险
C.支付行业协会的会费
D.支付给业主的工资薪金 √
解析：自 2019 年 1 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为 60000 元/年，即 5000 元/月。投资者的工资不得在税前扣除。
11.下列各项中，人民法院不予受理的是（）。
A.对税务机关复议行为不服的案件
B.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件
C.税务机关对税务人员的奖惩行为 √
D.税务机关未按规定的案件注册税务师准考证打印时间
解析：人民法院不受理公民、法人或者其他组织对税务机关的下列事项提起的诉讼：（1）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令。（2）税务内部行政行为，包括税务机关对税务人员的奖惩、任免等决定。（3）税务行政调解行为，例如上级税务机关对下级税务机关与纳税人之间的涉税争议进行调解的行为。（4）不具有强制力的税务行政指导行为,例如税务机关对纳税人咨询税收业务问题的答复。（5）其他对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响的税务行政行为,例如税务机关就税收违法案件查处情况据实答复案件检举人的行为。
12.下列纳税人提供的增值税应税行为，适用3％征收率的是（ ）。
A.小规模纳税人选择差额纳税提供劳务派遣服务
B.一般纳税人出租不动产，选择简易办法计算缴纳增值税的
C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易办法计算缴纳增值税的
D.小规模纳税人提供建筑服务 √
解析：选项ABC，征收率均为5％。
13.下列有关税务行政复议被申请人的表述不正确的是（ ）。
A.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，该受托代征人是被申请人 √
B.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人
C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人
D.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人
解析：选项 A，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。
14.当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（ ）日内向上级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起（ ）日内向上一级人民法院提起上诉。
A.10，10
B.15，15
C.10，15
D.15，10 √
15.在填写印花税纳税申报表时，下列说法不正确的是（ ）。
A.在填写计税依据时，货物运输合同续将装卸费、货物的金额剔除，按照运输费金额填报
B.“应税凭证”名称按照合同适用的印花税税目填写
C.产权转移书据填报税率为万分之五
D.“已纳税额”栏次反映上月已贴花的税额 √
解析：“已纳税额”栏次反映本月已贴花的税额，或以缴款书缴纳的印花税税额。
16.下列关于一般纳税人购进国内旅客运输服务（票据符合规定要求），可抵扣进项税额的说法，错误的是（ ）。
A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额
B.铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
C.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% √
D.航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
解析：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
17.企业销售的下列自产货物中，应征收消费税的是（）。
A.酒精
B.电动汽车
C.货车
D.宝石坯 √
解析：选项ABC：酒精、电动汽车、货车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。
18.甲公司 2020 年 11 月开采原煤 5.9 万吨，将其中的 2 万吨对外出售，取得不含增值税的销售价款 850万元，已知原煤资源税税率为 3%，则甲公司当月应缴纳的资源税为（ ）万元。
A.25.5 √
B.75.23
C.22.57
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