2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)
1、[多选题]以下针对审计风险的说法中，恰当的有()。
A.审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性
B.审计风险发生于审计报告阶段
C.审计风险具有潜在性
D.审计风险无法控制。E,审计风险可以消除
【答案】AC
【解析】B：审计活动自始至终存在着审计风险。D和E：审计风险不能完全消除，但是可以控制的。
2、[多选题]按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：
A.向社会公布审计结果
B.召开与审计事项有关的会议
C.参与研究制定有关的规章制度
D.为所在单位办理纳税申报。E,根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议
【答案】BCE
【解析】参见内部审计机构权限11条。
3、[多选题]下列关于重大错报风险的表述中，正确的有()。
A.审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险是被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性。E,认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险
【答案】ABE
4、[多选题]在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：
A.应收账款金额较大
B.应收账款金额较小
C.有关内部控制有效
D.有理由相信欠款可能存在争议。E,预计债务单位认真处理询证函的可能性较小
【答案】ADE
【解析】选项ADE适宜采用肯定式函证。
5、[多选题]被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有：
A.多付货款
B.预收货款
C.预付货款
D.记账错误。E,拒付货款
【答案】ACD
【解析】选项B，预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额;选项E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。
6、[单选题]在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：
A.审核领料凭证
B.控制厂部办公经费开支
C.制订成本计划
D.编制成本预算
【答案】B
【解析】控制厂部办公经费开支属于管理费用。
7、[多选题]下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：
A.应收账款回收天数显著增加
B.关键管理人员频繁更换
C.毛利率显著高于行业平均水平
D.合并资产负债表中单独列示商誉项目。E,关联方交易明显增加
【答案】ABCE
【解析】D属于应列示项目。
8、[单选题]审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：
A.参与制订盘点计划
B.将盘点结果与材料明细账余额核对
C.毁损存货按盘亏处理
D.抽查盘点记录进行复核
【答案】C
【解析】应先查清原因再做处理。
9、[多选题]按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有：
初级审计师好考吗A.审计建议是否正确、客观和合理
B.审计报告中是否存在错误和遗漏
C.审计人员是否实施了必要的审计程序
D.收集的审计证据是否能够支持审计结论。E,审计时间安排和人员分工是否恰当
【答案】ABCD
【解析】审计时间安排和人员分工是否恰当不属于审计报告的内容。
10、[多选题]审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准。E,抽查验证营业收入账务处理的正确性
【答案】BCD
【解析】发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。
11、[单选题]审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：
A.作出账实不符结论
B.核对账表
C.函证债权人
D.直接调整账项
【答案】C
【解析】函证对象：内控有缺陷;无对账单;应付账款金额较大;欠账时间较长;核对时发现账证不符;余额为零;往来频繁;变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。