2023初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总
在我们生活中较为常见的小税种重要涉及了车船税、印花税、房产税、契税以及耕地占用税等等。为了方便大家记忆，东奥小编特别在下面表格中整理了2023初级会计职称经济法基础小税种知识点来供大家参考学习。
2023初级会计职称经济法基础小税种知识点：
税名
用途
征税范围
税率
计算公式
征税管理
车辆购置税
购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。。）自用应税车辆
汽车、摩托车、电车、挂车、
农用运送车
10%
购买：（所有价款+价外费用）× 10%
进口：（关税完税价格+关税+消费税）×10%
[消费税：（关税完税价格+关税）×消费税率/1-税率]
一辆车只征一次；在购买之日60日内申报纳税
车船税
属于税法中的所有车、船
乘用车（<=9人）、商用车（9人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托车、船舶
捕捞、养殖渔船；军队、武装警察专用车船；警用车船；免税
1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位
2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位
3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位
4、游艇按艇身长度每米为计税单位
车船登记证和行驶证所载日期的当月
船舶吨税
中国港口进入中国境内港口的船舶
采用定额税率，按船舶净吨位的大小分
免税：
1、应纳税额在RMB50万以下的船舶
2、在购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶
3、非机动船舶（不涉及非机动驳船）
4、捕捞、养殖鱼船
5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶
应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金
印花税
纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。
签订协议的双方都是印花税的纳税人，但不涉及协议担保人、证人、鉴定人
比列税率和定额税率
1、若既书立协议，又开立单据，只就协议贴花；凡不书立协议，只开立单据，以单据作为协议使用，其使用的单据应按规定贴花、
2、“专利实行许可所书立协议”属于“产权转移书据”不属于“技术协议”会计报名时间2023年入口
烟叶税
在我国境内收购烟叶的单位
晾晒烟叶、烤烟叶
比例税，税率20%
应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%
烟叶税由烟草公司承担，征烟叶税不增长农民承担
资源税
在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人
只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税
1、原油（只限天然原油，不涉及人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收
2、煤炭（只有原煤、不涉及洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑金属矿原矿、有金属矿原矿、盐　从量征收
以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围
1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象
房产税
在我国城市、县城、建制镇、工矿区（不涉及农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人
1、城市、县城、建制镇、工矿区，不涉及农村
2、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象
1、从价计征
应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值涉及与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等）
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收
纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳
契税
在境内获得土地、房屋产权的单位和个人
1、国有土地使用权的转让
2、土地使用权的转让（出售、赠与、互换）
3、房屋买卖、赠与、互换
1、土地使用权转让不涉及农村集体土地承包经营权转移
2、土地、房屋权的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围
3、以互换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税
4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据
耕地占用税
在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
占鱼塘、林地、牧草地、农田水运用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用征税
按实际占用面积一次性缴纳
1、应纳税额=实际占用面积(平方米)×税率
2、免税：军事、学校（职工住和营利性的除外）、养老院、医院（职工住除外）
3、减按每平方米２元征收：铁路、公路、机场、港口、航道
4、按本地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅
在收到土地管理部门的告知日起30日内缴纳税费
城乡土地使用税
拥有土地权的单位和个人
1、凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税
2、建制镇征收范围为镇人民政府所在地区，不涉及镇政府所在地所辖行政村
按实际占用面积一次性缴纳
1、公园、名胜古迹内的索道公园经营用地，按规定缴纳城乡使用税
2、纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满１年开始缴纳城乡使用税
3、纳税人新征用的非耕地，自批准次月起缴纳该税
4、纳税人购置新建房自交付使用次月起缴纳税；纳税人购置存量房、自办理房屋权属转移、变更登记手续的次月起；房屋出租、出借的次月缴纳；出让或转让方式有偿取得的先以协议约定交付时间的次月，再以协议签订时间的次月
土地增值税
只对“转让”国有土地使用权行为征税且缴纳契税
对“出让”的不征收土地增值税、营业税但要交契税
四级累进税
1、只对“有偿转让”征收，对继承、赠与等“无偿转让”不征收
2、计税依据=转让房地产收入-税法规定扣除项目金额
3、承受土地使用权缴纳的契税，不能作为“与转让房地产有关税金”扣除
4、允许扣除费用=利息+（取得是支付费用+房地产开发成本）×5%　以内允许扣除费用=（取得是支付费用+房地产开发成本）×10%　以内
5、房地产：（取得是支付费用+房地产开发成本）×20%　以内，在销售新房时，旧房不使用该等式
1、增值额未超过扣除项目50%　：土地增值税=增值税×50%
2、增值税超过扣除项目的50%未超100%：
土地增值税=增值额×40%-扣除项目金额×5%
3、增值税超扣除项目的100%未超过200%：
土地增值税=增值额×50%-扣除项目金额×15%
4、增值额超过扣除项目的200%：土地增值税=增值额×60%-扣除项目×35%