一、内容提要
会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。
本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了较为详尽地案例解析。
二、关键考点
①资产账面价值与计税基础的判定
②负债账面价值与计税基础的判定
③应纳税暂时性差异的判定
④可抵扣暂时性差异的判定
⑤递延所得税资产的确认
⑥递延所得税负债的确认
⑦应纳税所得额的确认和应交所得税的计算
⑧各期所得税费用的确认
三、历年试题分析
四、本章知识点详解
知识点：所得税会计的概念▲
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。
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【解释】甲、乙公司都是生产酸奶的企业，甲公司因违反相关规定被罚100万元，甲公司的税前会计利润为900万元，乙公司的税前会计利润为1000万元。假定税法认可会计收支口径，甲公司的应交所得税＝900×25%＝225（万元），乙公司的应交所得税＝1000×25%＝250（万元），相当于甲公司违法经营但却少缴所得税，这是不合理的。
【解释】甲公司被罚100万元，税前会计利润为900万元，税法不认可罚没支出，因此甲公司的应交所得税＝（900＋100）×25%＝250（万元）。这样才体现了处罚的公平公正。
（二）纳税影响会计法
【案例引入1】甲公司2×18年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40
万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25％，则纳税影响会计法的会计处理如下：
2020年中级会计职称『答案解析』
（1）设备折旧在会计、税务上的差异
2×18年2×19年2×20年2×21年会计口径202000
税务口径10101010
可抵扣暂时性差异1010－10－10（2）应付税款法的会计处理如下：
项目2×18年2×19年2×20年2×21年税前会计利润100100100100
企业所得税优惠政策暂时性差异1010－10－10
应税所得1101109090
应交所得税27.527.522.522.5所得税费用27.527.522.522.5净利润72.572.577.577.5（3）纳税影响会计法的会计处理如下：
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项目2×18年2×19年2×20年2×21年税前会计利润100100100100可抵扣暂时性差异1010－10－10应税所得1101109090
陕西事业单位招聘2022公告职位表应交所得税27.527.522.522.5递延所得税资产
（待摊费用的本质）
借记2.5借记2.5贷记2.5贷记2.5所得税费用＝会计口径
利润×所得税率
25252525
会计分录借：所得税费用
25
递延所得税资产
2.5
贷：应交税费——应交所
得税 27.5
借：所得税费用
25
贷：递延所得税资产
2.5
应交税费——应交
所得税22.5
【案例引入2】资料同案例引入1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？
『答案解析』
（1）设备折旧在会计、税务上的差异
领航人才网江门最新招聘（2）纳税影响会计法下会计处理
【理论总结】纳税影响会计法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。
【备注】如果碰到“非暂时性差异”则只能按税务口径认定“应交所得税”和“所得税费用”。
（三）资产负债表债务法
资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
【例1】
规律总结：
①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增递延所得税资产时列入借方，转回递延所得税资产时列入贷方。
④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×转回期间的所得税税率。
⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×转回期间的所得税税率；
【随堂练习题】甲公司2×20年初应收账款账面余额200万元，坏账准备50万元；2×20年末应收账款账面余额300万元，坏账准备90万元；2×21年末应收账款账面余额350万元，坏账准备60万元。甲公司2×20年和2×21年税前会计利润均为200万元，所得税税率为25％。
【例2】