一、单项选择题（共30题，每题1分）。
1、下列出现的各种失误中属于抽样风险的是（）。
A、对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误
B、由于专业判断失误导致审计结论与被审单位的实际情况不符
C、对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关
D、注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审单位的内控制度
【参考答案】：D
【解析】ABC属于非抽样风险。
2、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（）情况时，注册会计师可考虑采用积极的函证方式。
A、重大错报风险评估为低水平
B、涉及大量较小的账户余额
C、预期不存在大量的错误
D、有理由相信被函证者不认真对待函证
【参考答案】：D
【解析】有理由相信被函证者不认真对待函证时注册会计师应采用积极的函证方式。
3、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（）。
A、缩小实质性程序的范围
B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C、降低评估的重大错报风险
D、消除固有风险
【参考答案】：B
【解析】可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A不正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确；固有风险是实际存在的，是不能消除的，选项D不正确。
4、下列各项中，C注册会计师认为有关合理保证和有限保证的说法中不正确的是（）。
A、无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
B、与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额
C、有限保证的鉴证业务其风险水平高于合理保证的鉴证业务
D、在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平
【参考答案】：B
【解析】重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出决策，而不是所提供的保证程度。如审阅和审计业务，其重要性水平应当相同。因此选项B不正确。
5、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到海通科技公司存在下列（）情况，应当着重考虑该客户对财务信息做出虚假报告的风险大大增加。
A、存在大额现金被经手或处理的情形
B、不相容职务的分离不充分，或独立审核不力
2021注会考试时间C、对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制
D、对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱
四级分数分配【参考答案】：C
【解析】A、B、D通常提醒注册会计师怀疑海通科技公司侵占资产的可能性大大增加。
6、注册会计师魏民在审查I公司2005年度财务报表的过程中，通过审计证据察觉出I公司与J公司签署的长期投资协议的某些条款是伪造的，魏民首先应当实施的审计程序是（）。
A、站在注册会计师的立场上，认为投资协议是真实的
B、充分依据自己的专业知识，对投资协议作初步鉴定
C、利用专家工作，鉴定所签署的长期投资协议的真伪
D、向J公司查询或函证，根据答复结果确定后续程序
【参考答案】：D
【解析】A不是审计程序；B违反了有关注册会计师专业胜任能力的职业道德规范；C取决于D的结果。
7、在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。
A、建设新产品生产线，提高生产能力
B、以低于市场的价格购买已租入的设备
C、计划出售部分固定资产
江西公务员报名入口D、将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
【参考答案】：C
【解析】教材P612倒数第一段
8、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
根据以上事例，回答题
司考成绩公布时间A注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中恰当的是（）。
A、观察、分析程序、检查、询问
B、询问、观察、分析程序、检查
C、询问、分析程序、观察、检查
D、检查、观察、分析程序、询问
【参考答案】：C
【解析】风险评估程序之间存在层层递进关系，注册会计师对被审计单位及其环境进行了解的初期只能采取询问程序，以大范围地、全面地了解情况，同时辅之以分析程序对各类相关数据进行计算、比较和分析，在锁定有可能存在重大错报领域的基础上再有针对性地执行观察和检查程序以确定和评估重大错报风险，因此C是恰当的。
9、在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。
A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家
B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密
切协作才可以胜任
C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事
D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
【参考答案】：C
【解析】A：如果A审计小组中有熟悉生物或制药行业审计的注册会计师，事务所没有必要另请专家；B：鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；C：马先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；D：老L所鉴证的并非小L的工作结果。
普通话报名入口10、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A、计价和分摊
美到窒息的古典诗句B、权利和义务
C、存在
D、完整性
【参考答案】：A
11、ABC会计师事务所2007年3月20日签发了Y公司2006年度财务报表的审计报告，Y公司与3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，ABC会计师事务所的注册会计师知悉Y公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（）。
发布评论