知识点1:审计的保证程度
知识点2：审计要素
（1）三方关系人
审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表
（3）财务报表编制基础
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据
江苏省事业编招聘岗位（5）审计报告
知识点3：两个层次的重大错报风险
重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：
与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：贺州市人事网
可以进一步细分为固有风险和控制风险。
知识点4：检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
知识点5：检查风险与重大错报风险的反向关系
重大错报风险和检查风险的相互关系：
审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范
围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点6：重要性水平的确定时间
财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点7：影响实际执行的重要性高低的因素
注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点8：错报的分类
（1）事实错报，毋庸置疑的错报。（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点9：明显微小错报
低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。如果治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，注册会计师可以将明显微小错报的临界值确定为0。
知识点10：审计证据的充分性和适当性
审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的适当性——证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
审计证据的数量受质量的影响；但质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。
知识点11：审计证据的可靠性
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
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（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
知识点12：获取审计证据时对成本的考虑
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
知识点13：银行存款函证
公务员入围面试名单注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机
构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
知识点14：应收账款函证
除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：
（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
（2）注册会计师认为函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
知识点15：分析程序的目的
知识点16：审计抽样的特征
审计抽样应当同时具备三个基本特征：
①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）
②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）
③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）:
知识点17：审计抽样的适用性
（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。
（2）控制测试：
①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；
②对于未留下运行轨迹的控制，此时不宜使用审计抽样。
（3）实质性程序：
①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关
财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计；
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
知识点18：抽样风险与非抽样风险
只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。
知识点19：抽样风险的种类
知识点20：统计抽样和非统计抽样
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。
（1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。
体育教师招聘考试试题及答案（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。
（3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。
知识点21：影响样本规模的因素
知识点22：货币单元抽样的优点
①一般比传统变量抽样更易于使用；
②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征；
③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，无需通过分层减少变异性；
④使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，该项目一定会被选中；
⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；
⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。
知识点23：信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系
公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。如果注册会计师发现了应用系统所依赖的信息技术一般控制存在缺陷，注册会计师可能就不能信赖应用系统按设计发挥作用。
知识点24：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征
识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
普通高中综合素质评价登录入口知识点25：审计工作底稿归档的工作
在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项“事务性”的工作，“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的“事务性”的变动，包括：