2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：风险应对
一、单选选择题
1.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是( )。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
C.在期末而非期中实施更多的审计程序
D.增加对存货检查的数量
『正确答案』D
『答案解析』针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专 家的工作;(3)提供更多
的督导;(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。选项D，对存货检查，是为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。
2.下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是( )。
2021注会考试时间 A.分析程序属于进一步审计程序
B.实质性程序和控制测试属于进一步审计程序
C.进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险
D.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的
『正确答案』A
『答案解析』实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。
3.下列有关注册会计师在确定进一步审计程序的范围的相关说法中，错误的是( )。
A.重要性水平越低，进一步审计程序的范围越大
B.评估的重大错报风险越低，进一步审计程序的范围越小
C.计划的保证程度越低，进一步审计程序的范围越小
D.可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越小
『正确答案』D
『答案解析』选项D，可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越大。
4.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
2021年河北公务员考试职位表 C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
『正确答案』C
『答案解析』注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点;编制财务报表的时间。
5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。湖北教育考试网报名入口
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
2022年普通高考报名入口 『正确答案』A
『答案解析』控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序是发现认定层次发生的错报金额的审计程序，选项BD均不正确;根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，所以选项C不正确。
6.下列有关控制测试的说法中，正确的是( )。
A.分析程序可用于测试运行留下轨迹的内部控制
B.检查程序适用于所有控制测试
C.通过询问可以为控制运行的有效性提供充分的证据
安徽教育在线平台 D.观察是测试未留下书面记录的控制的运行情况的有效方法
『正确答案』D
黑龙江省人才中心档案管理 『答案解析』选项A，分析程序的对象是财务数据或非财务数据，不涉及内部控制;
选项B，检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试;
选项C，仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，即询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。
7.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是( )。
A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试
B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
『正确答案』A
『答案解析』当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;
(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
预期控制风险的水平为中等或低，表明拟依赖内部控制，应执行较多的控制测试。
8.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是( )。
A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末
B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末
C.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
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