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第壹卷
一.综合考点题库(共50题)
1.下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。
A.审计证据
B.财务报表编制基础
C.审计业务的三方关系人
D.财务报表
正确答案：A、B、C、D
本题解析：
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
2.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ）。
A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿
B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断
C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
正确答案：C
本题解析：
项目合伙人复核的内容包括：
（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；
（2）特别风险；
（3）项目合伙人认为重要的其他领域。选项C错误。
3.注册会计师执行过程中，能够提供合理保证和有限保证的有（ ）
A.管理咨询
B.财务报表审计
2022年12月9日高风险区C.财务报表审阅
D.为财务信息执行商定程序
南宁人事考试正确答案：B、C
本题解析：
选项AD均为相关服务。
4.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D.注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘
正确答案：A
本题解析：
选项 B 错误，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据，此外还有可能获取其所有权的部分审计证据；选项 C 错误，如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项 D 错误，存货监盘程序中除了观察程序外至少还包括检查程序。
5.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，有关会计师事务所的质量管理体系相关的部分内容如下：
（1）主任会计师指派若干副主任会计师分管会计师事务所的质量管理工作，并对其各自负责部分的会计师事务所质量管理体系承担最终责任。
（2）会计师事务所应当周期性地选取已完成的鉴证业务进行检查，对于其他的业务，未作要求。
（3）在项目质量复核人员对工作底稿进行复核时，就某个专业问题与项目合伙人存在意见分歧，项目组成员就此问题向其他有类似经验的事务所进行咨询，但直至审计报告日，始终没有收到回复。迫于时间的要求，项目合伙人出具了审计报告。
（4）会计师事务所规定，对上市公司财务报表审计中的高风险业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核应当根据事务所制定的标准进行判断。
（5）会计师事务所规定，审计业务的工作底稿自审计报告日起保存12年。审阅业务及其他鉴证业务，自业务报告日起保存10年。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案：
本题解析：
（1）不恰当。 会计师事务所主任会计师对质量管理体系承担最终责任。
（2）不恰当。 对于事务所的其他业务也应当周期性地选取已完成的业务进行检查。
（3）不恰当。 只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。
（4）不恰当。 会计师事务所应当对所有的上市实体财务报表审计业务、法律法规和事务所政策和程序要求实施的审计业务或其他业务实施项目质量复核。
（5）恰当。
6.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力
B.相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据
C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D.审计证据的适当性不会影响审计证据的充分性
正确答案：D
本题解析：
计算机国家一级考试 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
7.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
正确答案：B
本题解析：
认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。
8.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性
C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行
D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节
青岛公务员报名时间正确答案：D
本题解析：
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面；
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
9.下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（ ）。
A.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益
B.被审计单位对母公司的销量占总销量的 50%
C.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议
D.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格
正确答案：A
本题解析：
选项 A 正确，被审计单位与实际控制人之间进行的重要子公司转让，属于超出正常经营过程的重大关联方交易，应评估为存在特别风险。
10.下列选项中，用于衡量职业判断质量的因素有（ ）。
A.决策一贯性和稳定性
B.重大错报风险的降低程度
C.可辩护性
D.准确性或意见一致性
正确答案：A、C、D
本题解析：
选项 B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。
11.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
正确答案：D
本题解析：
控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。
在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。
评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D错误。
国家公务员考试题及答案12.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是（ ）。
A.所有组成部分的财务信息均应当包括在集团财务报表中
B.组成部分的财务信息可由集团编制，也可由组成部分管理层编制
C.集团项目组负责制定集团财务报表整体的重要性，组成部分注册会计师负责制定组成部分重要性
D.集团至少拥有一个以上的组成部分
正确答案：C
本题解析：
集团项目组负责制定组成部分重要性。
13.下列关于内部控制审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，错误的有（ ）。
A.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定
2018高考试题B.金额超过财务报表整体重要性的账户应当被认定为重要账户
C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，还应当深入账户或列报的明细项目
D.注册会计师在内部控制审计中识别重要账户、列报及相关认定时，应考虑控制的影响
正确答案：B、D
本题解析：
选项 B，金额超过财务报表整体重要性并不必然表明其属于重要账户或列报，还需考虑定性的因素。选项 D，在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响。
14.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。
A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调
B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
C.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.信息技术一般控制是公司信息技术整体的控制环境
正确答案：D
本题解析：
公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调；信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系信息技术应用控制的有效性是否能够信任。
15.财务报表层次重大错报风险，错误的是
A.财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
B.财务报表层次重大错报风险影响多项认定
C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
D.财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
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