中级会计实务-82
(总分100,考试时间90分钟)
一、单项选择题陕西省公务员职位表
1. 20×4年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。20×4年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定20×4年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，20×4年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为______万元。
A. 34.5 B. 40.5
C. 41 D. 41.5
场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为______万元。
A. -20 B. -10
C. 10 D. 20
广东省考公务员报名入口3. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。20×2年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.21元人民币。20×2年3月31日即期汇率为1美元=6.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于20×2年3月所产生的汇兑损失为______万元人民币。
A. 2.40 B. 4.80
C. 7.20 D. 9.60
4. 销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应______。
A. 增加主营业务收入 B. 增加财务费用
C. 冲减主营业务收入 D. 冲减财务费用
5. 某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为______元。
A. 81000 B. 109677
C. 93450 D. 13461
6. 企业选定经营的记账本位币，不应当考虑______因素。
A. 经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B. 经营活动中与企业的交易是否在经营活动中占有较大比重
C. 经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回
D. 数额的大小
7. 乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×2年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为______元。
A. 2500 B. 0
C. 5000 D. -2500
8. 下列说法中，不正确的是______。
A. 由于经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，经营记账本位币的选择还应当考虑该经营与企业的关系
B. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C. 企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产
负债表和利润表项目
D. 当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同经营
二、多项选择题
1. 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有______。
A. 外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B. 外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用
C. 企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
D. 企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
2. 企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有______。
A. 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
B. 外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
C. 外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积
D. 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
3. 外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有______。
A. 交易发生日的即期汇率
B. 按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C. 与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D. 当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
4. 当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有______。
A. 资本公积
B. 应收账款
C. 应付账款
D. 银行存款
5. 国内甲公司的记账本位币为人民币。20×2年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。20×2年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司20×2年12月31日应确认的公允价值变动损益，不正确的有______。
A. 2000元
B. 0元
C. -1000元
D. 1000元
6. 当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有______。
A. 应付账款
B. 长期应付款
C. 长期应收款
D. 应付利息
7. 企业对经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有______。
A. 资本公积
B. 投资性房地产社工证可以从事哪些工作
C. 长期借款
D. 管理费用
三、判断题
华图教育面试培训班1. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
A. 正确 B. 错误
2. 企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。
A. 正确 B. 错误
3. 母公司含有实质上构成对子公司(经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。
A. 正确 B. 错误
4. 企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。
A. 正确 B. 错误
5. 结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
A. 正确 B. 错误
四、计算题
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
1. 分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
2. 分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
3. 计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
河南成人高考报名入口4. 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
甲公司为增值税一般纳税人，2×12年实现的利润总额为50000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2×12年发生的部分交易或事项如下。
(1)6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。
高考成绩在线查询入口(2)8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2×12年12月31日，B公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为120万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。
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