2020年江苏省《中级会计实务》测试卷
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考试须知：
1、考试时间：180分钟。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
5、答案与解析在最后。
姓名:___________     
考号:___________
 
一、单选题(共30题)
1.2018年甲公司适用的所得税税率为25％，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15％。则2018年度甲公司所得税费用应确认(    )万元。
A.187．5
B.137．5
C.147．5
D.82．5
2.现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为(    )。
A.存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量
B.存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量
C.存量+新开发量+空置房量-拆毁量
D.存量+新增竣工量-拆毁量
3.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是(    )。
A.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益
B.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益
C.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益
D.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益
4.行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源是指(    )
A.行政单位的资产
B.事业单位资产
C.流动资产
D.固定资产
5.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是(    )。
A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元福建省教育考试院
C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
6.甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之
间的差额调整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年
12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定100万元。(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为(    )。贷：固定资产1900盈余公积110利润分配――未分配利润990累计折旧100贷：固定资产2000累计折旧100贷：固定资产2000盈余公积110利润分配――未分配利润990累计折旧100贷：固定资产2000资本公积1100
A.借：投资性房地产――成本3000
B.借：投资性房地产――成本1900
C.借：投资性房地产――成本3000
D.借：投资性房地产――成本3000
7.下列各项中，不属于费用的是(    )。
A.经营性租出固定资产的折旧额
B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C.企业发生的现金折扣
D.出售固定资产发生的净损失
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8.可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目是(    )。
A.应付职工薪酬
B.货币资金
C.存货
D.固定资产
9.企业购入A公司股票作为交易性金融资产核算，共支付价歉11900元，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元及相关税费100元，则该交易性金融资产的初始计量金额为(    )元。
A.10300
B.10400
C.11900
D.12000
10.下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是(    )。
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A.在建工程发生的临时设施费
B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用
C.在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本
D.在建工程由于自然灾害造成的净损失
11.关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是(    )。考编需要什么条件和学历
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
12.固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是(    )。
A.延长固定资产使用寿命的后续支出
B.使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出2020护士资格证报名时间
C.使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出
D.使固定资产原有性能得以保持的后续支出
13.甲公司2008～2011年有关投资业务如下：(1)甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)：乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业
平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2008年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。(3)2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。(4)2009年9月25日甲公司收到现金股利。(5)2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。(6)2009年乙公司发生净亏损100万元。(7)2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。(8)2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。根据以上资料，回答下列问题。2008年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为(    )万元。