中级财务会计（二）作业1
习题一
一、目的
练习应交税费的核算
二、资料
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、使用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：
    1. 向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2 000元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。
2. 销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3. 转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80 000元、累计摊销75 000元。
4. 收购农产品一批，实际支付价款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买家和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
5. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元，消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。
8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。
三、要求
对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
1、借：原材料                            902000
      应交税费—应交增值税（进项税额）  153000
    贷：银行存款安徽教育资源平台                              1055000
2、借：应收账款  1170000
贷：主营业务收入                      1000000
    应交税费—应交增值税（销项税额）    170000
  借：营业税金及附加  100000
贷：应交税费—应交消费税  100000
3、借：银行存款    5750
      累计摊销  75000
  贷：无形资产            80000
      应交税费—应交营业税  750
4、借：原材料                          69600
      应交税费—应交增值税（进项税额） 10400
  贷：银行存款湖北省省考2023年考试时间                                80000
5、借：委托加工物资  100000
贷：原材料            100000
  借：委托加工物资                    27500
应交税费—应交增值税（进项税额）  4250
英语2级考试贷：银行存款                              31750
6、借：固定资产                        180000
      应交税费—应交增值税（进项税额）  30600
贷：银行存款多所高校取消考研资格                                  210600
7、借：在建工程    58500
贷：原材料                              50000
    应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8500
8、借：待处理财产损溢    4680
    贷：原材料                              4000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 680
习题二
一、目的
练习债务重组的核算
二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，①抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10 000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150 000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税率为17%.
三、要求
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
参考答案：
甲公司的账务处理
借：应付账款  3500000
资本公积    100000
  贷：主营业务收入                    1800000
      应交税费—应交增值税（销项税额） 306000
可供出售金融资产—成本          150000
                —公允价值变动  100000
投资收益                        150000
营业外收入—债务重组利得        1094000
借：主营业务成本    1850000
存货跌价准备      150000
贷：库存商品              2000000
乙公司账务处理 
借：库存商品                          1800000
应交税费—应交增值税（进项税额）    306000
交易性金融资产                      300000
坏账准备                          1050000
营业外支出—债务重组损失            44000
  贷：应收账款                                  3500000
习题三
一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别
答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未
到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
二、试说明或有负债披露的理由与内容。
事业单位论坛qzzn手机版
教材P227