2019年初级会计实务——冲刺串讲班
第二章　资　产
（一）
甲企业为增值税一般纳税人，2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。
（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1 006 000元，转让该金融商品应交增值税为6 000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1．根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（  ）元。
A．903 180
B．902 820中国教育网查询成绩
C．903 000
D．900 000
【答案】D
【解析】4月12日取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本          900000
投资收益                  3000
2021年中小学教师资格证考试时间应交税费——应交增值税（进项税额）      180
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贷：其他货币资金              　903180（P66）
2．根据资料（1）和（2），下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（  ）元。
A．17 000
B．20 000
C．16 820
D．17 180
【答案】B
【解析】6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：
借：交易性金融资产——公允价值变动      20000
贷：公允价值变动损益              20000（P68-69）
3．根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（  ）。
A．宣告发放股利时，确认投资收益4 000元
B．实际收到股利时，确认投资收益4 000元
C．宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4 000元
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D．实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4 000元
【答案】A
【解析】7月6日，乙企业宣告发放现金股利：
借：应收股利                  4000
贷：投资收益                  4000
7月10日，收到乙企业发放的现金股利：
借：其他货币资金                4000
贷：应收股利                  4000（P60-61）
4．根据资料（1）至（4），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（  ）。
A．借：公允价值变动损益            20000
贷：投资收益                20000
B．借：投资收益                20000
贷：公允价值变动损益            20000
C．借：其他货币资金              1006000
贷：交易性金融资产——成本        900000
——公允价值变动    　20000
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投资收益                86000
D．借：投资收益                6000
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税    6000
【答案】CD
【解析】7月18日，出售该交易性金融资产：
借：其他货币资金——存出投资款        1006000
贷：交易性金融资产——成本          900000
——公允价值变动      20000
投资收益                  86000
借：投资收益                  6000
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税    　6000（P70）
5．根据资料（1）至（4），该交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额是（  ）元。
A．104 000
B．107 000
C．81 000
D．101 000
【答案】D
【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额=-3 000+20 000+4 000+86 000-6 000=101 000（元）。（P199）
（二）
某企业2018年12月初，固定资产账面余额3 500万元，累计折旧1 200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。
（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
报名考试要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
1．根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（  ）万元。
A．140.4
B．120
C．122
D．142.74
【答案】C
【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：
借：固定资产                  120