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2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日未计提减值准备。2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元(不含增值税)。当日该厂房的公允价值为3200万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年11月5日厂房发生毁损，甲公司对其进行维修发生维修费1200万元(满足资本化条件)。2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。则
A、转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元
B、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公允价值变动损益
C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产
D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元
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【知识点】：第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：D
【解析】：
2018年12月31日应减少公允价值变动损益800万元。
甲公司编制的会计分录如下：
借：投资性房地产—成本3200
累计折旧120
公允价值变动损益280
  贷：固定资产3600
借：投资性房地产—在建3200
贷：投资性房地产—成本3200
借：投资性房地产—在建1200
贷：银行存款等1200
借：投资性房地产—成本4400
贷：投资性房地产—在建4400
借：公允价值变动损益800
贷：投资性房地产—公允价值变动800
2.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是(  )。
万元的债务50万元的存货抵偿所欠乙公司35万元、公允价值30、甲公司以成本A．
B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务
C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务
D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实收资本
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【知识点】：第11章>第1节>债务重组方式
【答案】：D
【解析】：
债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司(债权人)并未作出实质性让步，不属于债务重组。
广东人事考试网报名系统3.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记(  )科目。
A、投资收益
湖北公务员省考报名B河南招警考试报名、其他综合收益
C、营业外收入
D、其他业务收入
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【知识点】：第4章>第3节>采用公允价值模式计量的投资性房地产
【答案】：D
【解析】：
投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，取得的租金收入均记入“其他业务收入”科目。
4.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。
甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5％，发生较小质量问题的维修费用为收入的3％。根据以往经验预测，本季度销售产品中60％不会发生质量问题，25％可能发生较小质量问题，15％可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为( )万元。
A、150
B、75
C、90
D、250
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【知识点】：第12章>第2节>或有事项的计量
B
：【答案】．
【解析】：
发生较大问题的维修费为250万元(5000×5％)，发生较小问题的维修费为150万元(5000×3％)，则甲公司应确认的预计负债=(60％×0+25％×150+15％×250)=75(万元)。 
5.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。则此项会计差错累积影响数为( )万元。
A、30
B、22．5
C、20．25
D、16．2
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【知识点】：第17章>第3节>中国银行网申入口前期差错更正的会计处理
【答案】：B
【解析】：
前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×(1-25％)=22．5(万元)。 
6.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将需赔偿对方300万元(含承担诉讼费用5万元)，但基本确定从第三方收到补偿款60万元。2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为(  )万元。
A、300
B、240
C、245
D、295
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【知识点】：第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】：A
【解析】：
或有事项只涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出为300万元(营业外支出295万元，管理费用5万元)，应确认的预计负债的金额为300万元。甲公司基本确定能够从第三方收到补偿款60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
7.甲公司2018年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升％，25万元。甲公司适用的所得税税率为3000万元，其他权益工具投资公允价值上升2000．
预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2018年度利润表中“所得税费用”为( )万元。
A、2250
B、1500
C、3000
D、0
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【知识点】：第15章>第3节>所得税费用
【答案】：A
【解析】：
投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动影响损益，产生的暂时性差异确认的递延所得税对应所得税费用；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，确认的递延所得税对应其他综合收益，所以应确认对应所得税费用的递延所得税负债=(1000+2000)×25％=750(万元)，所得税费用=1500+750=2250(万元)。
8.甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下：(1)尽职调查的外部律师费2万元；(2)提交标书的差旅费3万元(客户不承担)；(3)销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为( )万元。
A、4
B、7
C、6
D、9
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【知识点】：第13章>第3节>合同取得成本
【答案】：A
【解析】：
企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。(1)以及(2)发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为4万元。 
9.下列各项中，不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是(  )。
A、商誉
、专利权B．
C、非专利技术
D、特许权
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【知识点】：第6章>第1节>无形资产的特征和内容
【答案】：A
【解析】：
商誉不可辨认，不属于企业的无形资产，不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。
10.甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外的30件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为95元(反映修订时的单独售价)。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是( )。
A、应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B、应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C、应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D、应调整变更日的主营业务收入
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【知识点】：第13章>第2节>识别与客户订立的合同
【答案】：A
【解析】：
合同修改增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，所以合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项A正确。 
11.关于金融资产转移，下列项目中，不应终止确认金融资产的是(  )。
A、企业以不附追索权方式出售金融资产
B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产
的公允价值回购
C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
D、企业采用附追索权方式出售金融资产
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【知识点】：第9章>第3节>金融资产终止确认的一般原则
【答案】：D
【解析】：
不应当终止确认相关表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，，D选项．
金融资产。
12.甲公司在编制2018年度财务报表时，发现2017年度某项管理用无形资产未摊销，应摊
销金额5万元，甲公司将该5万元补记的摊销额计入了2018年度的管理费用。甲公司2017年和2018年实现的净利润分别为20000万元和30000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是(  )。
A、重要性
B大学录取分数线一览表2022全国、相关性
C、可比性
D、及时性
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【知识点】：第公务员招收岗位20211章>第2节>重要性
【答案】：A
【解析】：
2017年无形资产未进行摊销，属于会计差错，同时补记金额相对于2017年和2018年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错处理。所以甲公司在2018年确认为当期管理费用，体现的是重要性原则。
13.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表(  )项目产生影响。
A、其他综合收益
B、营业外收入
C、未分配利润