全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）
人民警察体能测试标准2020《中级会计实务》练习题
（2022年9月1日-2022年9月30日）
一、单项选择题
1、企业发生的下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（　）。
A.所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法
B.坏账损失的处理由直接转销法改为备抵法
C.投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式
D.因执行新准则将全部短期投资改为交易性金融资产核算
正确答案：C
答案解析
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项C，不符合有关规定，属于会计差错。投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式，属于会计政策的变更。
考察知识点
会计政策变更及其条件
2、甲公司2×18年12月31日应收乙公司账款2000万元，因乙公司经营不善，财务状况不理想，甲公司提取了坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司于2×19年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司因该资产负债表日后事项减少2×18年12月31日未分配利润的金额是（　）万元。
A.1800
B.1215
C.1620
D.1350
正确答案：B
答案解析
减少未分配利润的金额＝（2000－200）×（1－25%）×（1－10%）＝1215（万元）。
税法认可的是实际发生坏账，不认可补提或者转回的坏账准备，所以本题补计提了1800的坏账准备，应收账款的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，需要补确认递延所得税资产；“以前年度损益调整——信用减值损失”科目会调减会计利润1800，但因为税法不允许税前扣除，需要调增会计利润1800，也就是加可抵扣暂时性差异1800，因此对应纳税所得额没有影响，不需要调整应交所得税。
护师题库及答案解析
调整分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800
  贷：坏账准备 1 800
借：递延所得税资产 450（1 800×25%）
  贷：以前年度损益调整——所得税费用 450
借：盈余公积 135
  利润分配——未分配利润 1215
  贷：以前年度损益调整 1350 （1 800－450）
考察知识点
资产负债表日后调整事项的处理（综合）
3、A公司为增值税一般纳税企业。购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税税额117万元；另发生运输费用9万元，包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为（　）万元。
A.农村信用社一般几月份招聘912
B.909
英语46级C.902.50
D.914.70
正确答案：D
答案解析
原材料入账价值＝900＋9＋3＋2.7＝914.70（万元）。
考察知识点
河南工考网上报名系统入口
一般企业外购存货成本的确定
4、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲、乙均为增值税一般纳税人。假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本5000元，支付不含增值税加工
费4000元，若甲企业收回后将该物资直接对外销售，则该物资成本为（　）元。
A.5000
B.中国农业银行招聘登录入口4000
C.9000
D.10000
正确答案：D
答案解析
委托加工收回的应税消费品收回后直接出售的，消费税计入成本，该物资成本＝5 000＋4 000＋（5 000＋4 000）/（1－10%）×10%＝10 000（元）。
考察知识点
委托外单位加工的存货
5、2×19年1月1日，甲公司的A产品已计提存货跌价准备4万元。2×19年12月31日库存A产品100台，单位成本为20万元，总成本为2000万元。甲公司已与乙公司签订了销售合同，约定该批A产品将以每台15万元的价格（不含增值税）于2×20年1月20日全部销售给乙公司。甲公司销售部门提供的资料表明，向长期客户乙公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.1万元/台。2×19年12月31日，A产品的市场销售价格为14万元/台。2×19年12月31日，甲公司该项存货应计提的存货跌价准备为（　）万元。
A.0
B.506
C.510
D.606
正确答案：B
答案解析
A产品签订了销售合同，因此应该用合同价格计算可变现净值。A产品的可变现净值＝15×100－0.1×100＝1490（万元），应计提的存货跌价准备＝存货跌价准备的期末余额－存货跌价准备已有余额＝（2000－1490）－4＝506（万元）。
考察知识点
存货跌价准备的计提
6、下列有关存货跌价准备结转的说法中，正确的是（　）。
A.企业因同一控制企业合并取得子公司投资而转出的存货，无需结转已计提的存货跌价准备
B.企业因非同一控制企业合并取得子公司投资而转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备
C.企业按存货类别计提的存货跌价准备，应按转出存货的成本占该存货转出后该类别存货成本的比例结转相应的存货跌价准备
D.企业部分销售存货，应同时结转企业对该类存货已计提的所有存货跌价准备
正确答案：B
答案解析
同一控制企业合并下，以存货作为对价，应将其账面价值转出，已计提的存货跌价准备也应转出，选项A不正确；如果按存货类别计提存货跌价准备的，应当按照发生销售等转出存货的成本占该存货未转出前该类别存货成本的比例结转相应的存货跌价准备，选项C表述的是占该存货转出后该类别存货成本，因此不正确；企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对该部分存货已计提的存货跌价准备，选项D表述的是结转所有的存货跌价准备，因此不正确。
考察知识点
存货跌价准备的结转
7、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2×19年开始建造某生产线，购
入一台设备，购买价格为1 000万元，增值税为130万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10 万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为（　）万元。