中级财务会计（新）
一、案例分析( 每题参考分值5分 )
1、金地公司经批准于2013年1月1日通过银行发行每年年末付息、到期一次还本的3年期公司债券，债券票面价值为1 000 000元，票面利率为6%，实际利率为5%。金地公司按年计算支付利息并采用实际利率法摊销债券溢价。
请根据上述资料回答下列问题（要求列出必要的计算过程）：
（1）计算债券的发行价格。
（贵州省考2）编制金地公司2013年1月1日发行债券的会计分录。
（3）编制金地公司2013年12月31日计提和支付债券利息的会计分录。
（4）编制金地公司2014年12月31日计提和支付债券利息的会计分录。
（5）编制2015年12月31日金地公司归还债券本金和最后一期利息的会计分录。
正确答案：
答案要点：
（1）债券的发现价格
＝1 000 000×(1+5%)-3＋1 000 000×6%×[(1+5%)-1 +(1+5%)-2 +(1+5%)-3]
＝1 000 000×0.8638+60 000×（0.9524+0.9070+0.8638）
＝1 000 000×0.8638+60 000×2.7232＝863 800+163 392
＝1 027 192（元）
（2）金地公司2013年1月1日发行债券的会计分录：
借：银行存款 1 027 192
贷：应付债券——面值 1 000 000
应付债券——利息调整 27 192
（3）金地公司2013年12月31日计提和支付利息：
①计提利息：
应付利息＝1 000 000×6%＝60 000（元）
利息费用＝1 027 192×5%＝51 359.60（元）
计提利息的会计分录：
借：财务费用 51 359.60
应付债券——利息调整 8 640.40
贷：应付利息 60 000
②支付利息的会计分录：
借：应付利息 60 000
贷：银行存款 60 000
（4）编制金地公司2013年12月31日计提和支付利息的会计分录：
①计提利息：
应付利息＝1 000 000×6%＝60 000（元）
利息费用＝（1 027 192－8 640.40）×5%＝50 927.58（元）
计提利息的会计分录：
借：财务费用 50 927.58
应付债券——利息调整 9 072.42
贷：应付利息 60 000
②支付利息的会计分录：
借：应付利息 60 000
贷：银行存款 60 000
（5）编制2015年12月31日金地公司归还债券本金和最后一期利息的会计分录：
利息调整＝27 192－8 640.40－9 072.42＝9 479.18（元）
借：应付债券——面值 1 000 000
财务费用 50 520.82
应付债券——利息调整 9 479.18
贷：银行存款 1 060 000
2、金地公司有一台设备，原价为500 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。假定金地公司未对该设备计提减值准备，请分别采用直接法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额。
正确答案：
答案要点：
（1）直接法
年折旧率＝（1－4%）÷5＝19.2%
每年折旧额＝500 000×19.2%＝96 000（元）
（2）双倍余额递减法
年折旧率＝2÷5×100%＝40%
第1年应提折旧额＝500 000×40%＝200 000（元）
第2年应提折旧额＝（500 000－200 000）×40%＝120 000（元）
第3年应提折旧额＝（500 000－200 000－120 000）×40%＝72 000（元）
第4年、第5年改用年限平均法计提折旧：
第4年、第5年每年应提折旧额
＝[（500 000－200 000－120 000－72 000）－500 000×4%]÷2
＝（108 000－20 000）÷2＝44 000（元）
（3）年数总和法
应计提折旧总额＝500 000×（1－4%）＝480 000（元）
年折旧率的分母＝5＋4＋3＋2＋1＝15
折旧率的分子：第1年为5，第2年为4，第3年为3，第4年为2，第5年为1
银行招聘考试培训第1年的折旧率＝5/15，第2年的折旧率＝4/15，第3年的折旧率＝3/15，第4年的折旧率＝2/15，第5年的折旧率＝1/15
第1年应计提折旧额＝480 000×5/15＝160 000（元）
第2年应计提折旧额＝480 000×4/15＝128 000（元）
第3年应计提折旧额＝480 000×3/15＝96 000（元）
第4年应计提折旧额＝480 000×2/15＝64 000（元）
第5年应计提折旧额＝480 000×1/15＝32 000（元）
3、金地公司一台机器使用期满，经批准报废。该机器原价800 000元，累计已提折旧760 000元，已计提减值准备30 000元。在清理过程中用银行存款支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元及增值税税额680元已存入银行。请编制金地公司如下以下经济业务的会计分录：
（1）固定资产转入清理。
（2）支付清理费用。
（3）取得残料变价收入。
上海招聘信息最新招聘2022（4）结转清理净损益。
正确答案：
答案要点：
（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理 10 000
累计折旧 760 000
固定资产减值准备 30 000
贷：固定资产 800 000
（2）支付清理费用：
借：固定资产清理 3 000
贷：银行存款 3 000
（3）取得残料变价收入：
佛山公务员难考吗借：银行存款 4 680
贷：固定资产清理 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 680
（4）结转清理净损益：10 000＋3 000－4 000＝9 000（元）
借：营业外支出——处置固定资产损失 9 000
贷：固定资产清理 9 000
4、金地公司于2014年3月6日支付价款 10 112 000元（其中：交易费用12 000元，已宣告发放但尚未支付的现金股利100 000元），购入大华公司发行的股票1 000 000股，其占大华公司有表决权股份的0.5%。金地公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
2014年3月20日，金地公司收到大华公司发放的现金股利100 000元。
2014年12月31日，该股票市价为每股10.5元。
2015年3月9日，大华公司宣告发放股利20 000 000元。
2015年3月26日，金地公司收到大华公司发放的现金股利。
2015年12月31日，金地公司仍持有该股票，该股票市价为每股10元。
2016年4月12日，金地公司以每股9.6元的价格将该股票全部转让。
假定不考虑其他因素，请编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）：
（1）2014年3月6日，购入股票。
（2）2014年3月20日，收到现金股利
（3）2014年12月31日，确认股价变动。
（4）2015年3月9日，确认投资收益。
（5）2015年3月26日，收到现金股利。
（6）2015年12月31日，确认股价变动。
（7）2016年4月12日，出售股票。
正确答案：
答案要点：
（1）2014年3月6日购入股票，佛山中考网编制会计分录如下：
借：可供出售金融资产——成本 10 012 000
应收股利 100 000
贷：银行存款 10 112 000
（2）2014年3月20日收到现金股利，编制会计分录如下：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
（3）2014年12月31日，确认股价变动：
公允价值变动＝10.5×1 000 000－10 012 000＝488 000（元）
最缺工100个职业编制会计分录如下：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 488 000
贷：资本公积——其他资本公积 488 000
（4）2015年3月9日，确认投资收益：20 000 000×0.5%＝100 000（元）
编制会计分录如下：
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
（5）2015年3月26日，收到现金股利：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
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