2021-2022年注册会计师之注册会计师会计能力测试
试卷B卷附答案
单选题（共50题）
1、甲公司就 5 000 平方米办公场所与乙公司签订了一项为期 3 年的租赁合同，由于市场发生变化，在第 2 年年初，甲公司与乙公司对租赁合同协商进行修改，同意对原租赁剩余的租赁金额进行变更，由原每年年末支付租金 40 万元调整
为 50 万元，租赁期限保持不变，租赁内含利率无法确定，承租人甲公司在租
赁期开始日的增量借款利率为 6%，第 2 年年初增量借款利率为 7%，相关财务系数如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司
在租赁合同修改日应调整的使用权资产的金额为（）。
A.17.06万元
B.71.28万元
C.90.4万元
D.100万元
【答案】 A
2、
甲公司为股份有限公司，2×19年到2×20年发生如下交易或事项：
A.长期股权投资6300万元
B.资本公积4050万元
C.资产处置收益150万元
D.管理费用30万元
【答案】 C
3、甲公司为境内上市公司，2×18年甲公司发生的导致净资产变动的事项如下：
A.按照持股比例计算应享有合营企业净资产变动份额
C.子公司外币报表折算形成的差额
D.按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额
【答案】 D
4、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床和一批自产产品进
行非货币性资产交换。有关资料如下：（1）甲公司换出生产设备的账面原值为
1 000万元，累计折旧额为290万元，未计提减值准备，公允价值为750万元；（2）甲公司换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为20万元，未计
提减值准备，公允价值为110万元；（3）乙公司换出机床的账面原值为1 500
万元，累计折旧额为750万元，计提减值准备为30万元，公允价值为700万元；（4）乙公司换出自产产品的成本为15万元，未计提存货跌价准备，公允价值
为20万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司对此业务进行的下列会计处理中，正确的是（）。
A.对换出的生产设备确认处置损益 40 万元
B.对换出的专利权确认处置损益 10 万元
C.换入机床的入账价值是 787.5 万元
D.换入乙公司自产产品的入账价值是 16.53 万元
【答案】 C
5、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800
万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行
抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）。
浙江省教育考试院录取查询A.75万元
B.20万元
C.45万元
D.25万元
【答案】 D
6、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2021年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2022年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2021年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2021年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.05万元。则2021年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（）。公务员考试网站
A.1625万元
B.1775万元
C.1820万元
D.1885万元
【答案】 B
7、
甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×18年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2×18年应摊销的金额为120万元，2×19年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。2×18年、2×19年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×20年年初未分配利润应调增的金额是（）。
A.360万元
B.270万元
C.324万元
D.243万元
【答案】 D
8、下列各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是（）。
A.企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额
B.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额
C.企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额
D.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额
【答案】 A
9、20×7年1月1日，A公司将持有的一项投资性房地产由成本模式转为公允云南省高考录取结果查询入口
价值模式进行计量。此投资性房地产账面余额为4 000万元，已计提折旧240
万元，计提减值准备300万元，当日此房产的公允价值为4 500万元。甲公司
按照净利润的10%计提盈余公积，税法折旧方法、折旧年限等与会计相同，税
法规定，计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税
率为25%，不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）。
A.投资性房地产后续计量模式的转换对A公司留存收益的影响为780万元
B.调整增加投资性房地产账面价值1 040万元
C.转回递延所得税资产75万元
D.确认递延所得税负债260万元
【答案】 D
10、经与乙公司商协，甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出设备的账面价值为560 万元，公允价值为 700 万元（等于计税价格），甲公司将设备运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方
办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为 900 万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司 109 万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13%，不考虑其他因素，甲公司
换入专利技术的入账价值是（）。
申论必背万能开头A.641 万元
B.900 万元
C.781 万元
D.819 万元
【答案】 B
11、甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×21年4月1日，甲公司以银行存款1 200万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日确认商誉200万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异900万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，甲公司未确认递延所得税资产。2×21年11月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实于购买日已经存在。甲公司编制2×21年度合并财务报表时进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.借记递延所得税资产225万元英语四级六级入口报名
B.贷记其他综合收益25万元
C.贷记商誉200万元
D.贷记所得税费用25万元
【答案】 B
12、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，
20×9年1月1日，甲乙公司签订债务重组协议，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。当日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2 000万元，已计提坏账准备1 300万元，公允价值为600万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易确认的损失金额是（）。
A.700万元
B.100万元
C.220万元
D.1 400万元
【答案】 B考公机构排名
13、（2011年真题）甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中
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