（附答案及解析）
一、单项选择题（共30题，每题1分）。
1、A注册会计师在完成丁公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为丁公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（）。
A、标准内部控制审计报告
B、带强调事项段的非标准内部控制审计报告
C、否定意见的内部控制审计报告
D、无法表示意见的内部控制审计报告
【参考答案】：C
【解析】注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，需要对财务报告内部控制发表否定意见。此题注册会计师已经获取了充分适当的审计证据，由此可以推断不
存在审计范围受限的问题，因此应当出具否定意见的内部控制审计报告。
2、助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）
A、将预付账款调整为应收账款
B、将预付账款调整为其他应收账款
C、将预付账款调整为营业外支出
D、应按比例计提坏账准备
【参考答案】：B
【解析】对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。
考试经验3、下列有关在审计报告中的文字描述，可以看出注册会计师出
具的是无法表示意见审计报告的是（）。
A、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计
意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
B、我们审计了后附的欣欣股份有限公司（以下简称欣欣公司）
财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利
润表和、现金流量表以及财务报表附注
C、我们审计了后附的欣欣股份有限公司（以下简称欣欣公司）
财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利
润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
D、我们接受委托，审计后附的欣欣股份有限公司（以下简称欣
欣公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007
年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
【参考答案】：D
【解析】未能审计完毕，所以不是“审计了”。另外需要注意
的是当出具无法表示意见的审计报告时，还应当删除注册会计师的
责任段。
4、根据材料，回答题：D注册会计师负责审计丁公司2×10年
度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，D注册会计师
遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关审计证据数
量的表述中错误的是（）。
A、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需要获取更多
的审计证据就可以予以弥补
B、如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难
以起到证明作用
C、如果注册会计师评估的错报风险越高，需要的审计证据可能
越多
D、不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的调高
重要性水平
【参考答案】：A
【解析】审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的
审计证据予以弥补。
5、丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内
著名电子产品厂商青岛H公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员
才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。天华创新会
计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，
最佳的策略是（）
A、要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨
B、要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作
C、要求丁某辞职或给予行政记过、等严厉处理
D、直接解除与H公司签署的审计业务约定，声明审计报告作废
【参考答案】：B
【解析】H公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围，已
构成对独立性的损害，发现这种情况后，会计师事务所面临的首要
问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。A、C虽处罚严厉，
但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。D
公务员职位等级划分是可行的，但不如B更为适当。
6、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【参考答案】：A
【解析】教材p296。
7、注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。
A、抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运
单和账簿记录
初会成绩B、抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和
账簿记录
C、从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D、从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
【参考答案】：C
【解析】A中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实
性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这
种程序有助于发现记录于2006年初的主营业务收入的相关凭证日期
内蒙古人事是否在2005年，如果是，则M公司2005年度的主营业务收入违反
了完整性要求。
8、根据材料回答题：A注册会计师负责审计X上市公司2011
年度财务报表。在确定重要性和评价错报时，A注册会计师遇到下
列事项，请代为做出正确的专业判断。在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A、财务报表要素
B、财务报表使用者特别关注的项目
C、财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D、X公司所处行业和经营环境
【参考答案】：C
【解析】本题考查财务报表层次重要性水平确定的基准选择问题。在审计实务中，注册会计师应当考虑以下因素来适当选择基准：(1)财务报表的要素、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务
报表指标，以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求；(2)对某被审计单位而言，是否
存在财务报表使用者特别关注的
报表项目；(3)被审计单位的性质及所在行业；(4)被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式；(5)基准的相对不稳定性。故选项C
属于审计实务中无需考虑的对于基准选择的因素。
9、关于变更验资的验资报告要素及其内容，下列说法错误的是（）。
A、验资报告的标题为“验资报告”
B、收件人应当载明收件人的全称，但不用加“筹”字
C、验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位
的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等
D、如果不存在注册会计师认为应当说明的其他重要事项，说明
段说明验资报告的用途、使用责任即可
【参考答案】：D
【解析】因为是变更验资，所以说明段肯定会包括对以前注册
资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况，并说明变更
后的累计注册资本实收金额。所以选项D的说法是错误的。
10、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性
水平。下列做法正确的是（）。
A、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的
了解黑龙江人事考试网
D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序
的结果
【参考答案】：C
【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报
表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。
11、A注册会计师下列有关审计风险要素之间关系的表述中恰
当的是（）。
A、重大错报风险与检查风险呈正比
B、固有风险与审计风险呈正比
C、控制风险与检查风险呈反比
D、上述关系均不恰当
【参考答案】：C
12、根据材料回答题：A注册会计师接受会计师事务所的指派，对X公司2010年度财务报表以及根据年度财务报表编制的简要财务
报表实施审计。在对简要财务报表实施审计的过程中，A注册会计
师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。以下有关简要财务
报表及其审计的说法中，不正确的是（）。
A、简要财务报表来源于财务报表但详细程度低于财务报表
B、简要财务报表提供了与财务报表一致的结构性表述
C、承接业务的前提是已对构成简要财务报表来源的财务报表进
行了审计山东教师编制考试
D、对简要财务报表出具的审计报告的标题统一规范为“审计报告”
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