2022年职业考证-会计-初级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析AB卷（带答案）
一.综合题(共15题)
1.
多选题
根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自产红酒向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。
问题1选项
A.增值税税额
B.包装物租金
C.包装物押金
D.包装费
【答案】B;C;D
【解析】计入消费税的计税依据=全部价款+价外费用，BCD都属于价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。对于包装物的押金：如果是黄酒，啤酒以及其他非酒类的货物在包装物押金逾期的时候，才计入销售额中计算相应税收，除黄酒、啤酒以外的其他酒类的包装物押金在收取的时候征收消费税。
2.
多选题
2020年10月9日，甲公司签发一张现金支票。关于签发该支票的下列表述中，正确的有（ ）。
问题1选项
A.出票日期须使用阿拉伯数码记载
B.支票上不得记载甲公司为收款人
C.应避免签发空头支票
D.支票金额须以中文大写与阿拉伯数码同时记载且保持一致
【答案】C;D
【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。（选项A错误）出票人可以在支票上记载自己为收款人。（选项B错误）出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。（选项C正确）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。（选项D正确）
3.
单选题
根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶车船税计税依据的是（ ）。
宜宾人才网问题1选项
A.净吨位数
B.购置价格
C.辆数
D.整备质量吨位数
【答案】A
重庆人力资源和社会保障招聘网【解析】机动船舶，非机动驳船，拖船是以“净吨位每吨”为计税依据，货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）、挂车（减半）是以“整备质量（自重）每吨”为计税依据，乘用车、客车、摩托车是以“辆”为计税依据，游艇是以“艇身长度每米”为计税依据。
4.
单选题
2020年12月末，某企业“应收账款”科目的借方余额为1050万元，其中“应收账款”所属明细科目的借方余额合计为1500万元、贷方余额合计为450万元。年末计提坏账准备后“坏账准备——应收账款”科目的贷方余额为35万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为（ ）万元。
问题1选项
A.1465
B.1050
C.1500
D.1015
【答案】A
【解析】资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额=应收账款所属明细科目的借方余额+预收账款所属明细科目的借方余额-坏账准备=1500-35=1465万元。
5.
单选题
职工方某因旷工被甲公司解除劳动合同。方某认为公司违法解除劳动合同，拟申请劳动仲裁，请求公司支付违法解除劳动合同的赔偿金。方某申请劳动争议仲裁的时效期间为（ ）。
问题1选项
A.3年
B.1年
C.2年
D.6个月
【答案】B
【解析】劳动仲裁的申请时效：①自当事人知道或者应当知道之日起“1年”；
②劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制。但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。
6.
多选题
甲公司一次性购买8000元预付卡，可使用的支付方式有（ ）。
问题1选项
A.使用信用卡透支8000元
B.使用单位人民币卡支付8000元
C.使用现金支付8000元
D.通过网上银行转账8000元
【答案】B;D
【解析】预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，但单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的，可通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。
7.
判断题
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】B
【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
8.
单选题
下列各项中，企业销售商品收到商业承兑汇票应借记的会计科目是（ ）。
问题1选项
A.其他应收款
B.应收票据
C.应收账款
D.其他货币资金
【答案】B
【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”或者“应付票据”核算。销售商品是确认收入同时要确认收取货款权益，通过“应收票据”核算。
9.
单选题
2019年3月12日，王某与甲公司签订为期3年的劳动合同并约定了1个月的试用期。3月15日王某上岗工作，3月25日王某收到当月工资。王某与甲公司建立劳动关系的时间是（ ）。
问题1选项
A.2019年3月25日
B.2019年4月12日
C.2019年3月15日
D.2019年3月12日
【答案】C
【解析】建立劳动关系的时间是用工之日。
10.
不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事贵重首饰及珠宝玉石的零售业务。2019年11月有关经营情况如下：
（1）进口一批珠宝玉石，海关核定的关税完税价格为90万元，缴纳关税3.6万元。
（2）采取以旧换新方式销售一批金手镯，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元。
（3）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计98100元，机场建设费（民航发展基金）合计5450元；取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额合计10300元。
（4）购进一批取暖器，取得增值税专用发票注明税额1300元，全部作为福利发给职工。
（5）购进一批珍珠耳钉，取得增值税专用发票注明税额650元，全部赠送给乙歌剧团。
（6）购进一台鉴定设备，取得增值税专用发票注明税额62400元，因管理不善被盗。
（7）购进一批办公桌椅，取得增值税专用发票注明税额10400元，因自然灾害导致全部毁损。
已知：销售货物增值税税率为13%，进口货物增值税税率为13%；珠宝玉石消费税税率为10%；航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额，公路客票按照3%计算进项税额。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月进口珠宝玉石应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售金手镯增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
3.计算甲公司当月购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
4.甲公司当月下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
问题1选项
A.（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52万元
B.（90+3.6）×13%=12.168万元
C.90÷（1-10%）×13%=13万元2021年12月四级真题电子版带答案
D.90×13%=11.7万元
问题2选项
A.113000×13%=14690元
B.113000÷（1+13%）×13%=13000元黑龙江公务员考试公告
六级报名入口登录C.203400÷（1+13%）×13%=23400元
D.203400×13%=26442元
问题3选项
A.98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409元
B.（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=96195元
C.（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850元
D.98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元
问题4选项
A.因管理不善被盗的鉴定设备的进项税额62400元
B.因自然灾害毁损的办公桌椅的进项税额10400元
C.赠送乙歌剧团的珍珠耳钉的进项税额650元
D.发给职工的取暖器的进项税额1300元
【答案】第1题:A
第2题:B
第3题:D
第4题:A、D
【解析】进口应税消费品（珠宝玉石）的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
应缴纳增值税税额=（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52万元。
以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰例外，金银首饰以实际收取
的价格为计税依据，本题中，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元，要做价税分离。
销项税额=113000÷（1+13%）×13%=13000元。
购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票：
（1）取得增值税普通发票的，按发票上注明的税额；
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：
进项税＝（票价＋燃油附加费）/（1＋9%）*9%
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的：2020公务员成绩查询时间
进项税＝票面金额/（1＋9%）*9%
（4）取得注明旅客信息的公路、水路等其他客票：
进项税＝票面金额/（1＋3%）*3%
国内旅客运输服务准予抵扣进项税额=98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元。
存货的清查，如果是管理不善造成的短缺，其进项税额不得抵扣，要做转出处理（选项A）。如果是自然灾害造成的，其进项税额是可以抵扣的（选项B）。视同销售的情形：（1）委托代销货物（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C是对外可以抵扣，选项D是对内不能抵扣）对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。
11.
多选题
下列各项中，关于采用表结法结转本年利润的表述正确的有（ ）。
问题1选项
A.年末将各损益类科目全年累计余额结转记入“本年利润”科目
B.各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目
C.每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
D.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额
【答案】A;B
【解析】表结法：
①每月月末只需结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，年末时才将全年累计余额结转记入“本年利润”科目；
②每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数额栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。选项CD属于账结法。