2020年中级会计师考试会计实务考点习题一含答案
1. 2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。
江苏省教育考试院在哪A.15
B.50
C.135
D.150
正确答案:C
上海教育考试院网址
解析:2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。
2. 甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是( )。
A.调减2017年度当期管理费用200万元
B.调增2017年当期未分配利润150万元
C.调增2017年年初未分配利润135万元
D.调减2017年年初未分配利润135万元
正确答案:C
全国建造师信息查询网站解析：调增2017年年初未分配利润的金额=200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。
3. A公司2017年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2015年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈
余公积。A公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为( )万元。
A.27
B.40
C.160
D.30
正确答案:A
解析:2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。2015年该固定资产应计提的折旧金额=400×2/10×6/12=40(万
元)；应调减未分配利润的金额=40×(1-25%)×(1-10%)=27(万元)。
成都哪个区教师编制好考4. 甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日对外批准报出。该公司在2017年6月份发现：2016年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2016年年末的预计售价为300万元，预计销
售费用和相关税金为10万元，甲公司2016年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减( )万元。
A.15
B.13.5
C.0
D.20
正确答案:D
解析:2016年12月31日存货应计提跌价准备=310-(300-10)=20(万元)，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。
5. 甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。则此项会计差错累积影响数为( )万元。
A.30
B.22.5
C.20.25
D.16.2
正确答案:B
解析：前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×(1-25%)=22.5(万元)。
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6. 下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是( )。
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