2022年中级《财务管理》
第二节预算的编制方法与程序
分类依据
类型浙江省2022年公务员考试公告
定义
优缺点
按其出发点的特征不同
增量预算法
增量预算法，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。
增量预算法的缺陷是：
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算法
零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。零基预算法适用企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
零基预算法的优点表现在：
—是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；
二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
其缺点主要体现在：
一是预算编制工作量较大、成本较高；
二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
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分类依据
类型
定义
优缺点
按其业务量基础的数量特征不同
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量(是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量)水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：
一是适应性差。因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。
二是可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
安徽事业单位招聘2022年弹性预算法
弹性预算法又称动态预算法，mba考试是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如,以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70%~110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。
与按定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法的主要优点是考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
弹性预算法的主要缺点：
一是编制工作量大；
二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。
分类依据
类型
定义
优缺点
弹性预算法
公式法
公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：
y=a+bx
其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，X表示预计业务量。
编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量、产品实物数量、修理工时等。
公式法的优点是便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。
缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。另外对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。此外，应用公式法编制预算时，相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内。当业务量变动超出该适用范围时，应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。
列表法
列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。
应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。
列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时,往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
分类依据
类型
定义
优缺点
按其预算期的时间特征不同
定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以考研怎么调剂学校固定的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。但这种方法以固定会计期间（农村商业银行电话如1年）为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下时间的业务量, 缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。
滚动预算法
滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。
滚动预算法的主要优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。
滚动预算的主要缺点： 一是预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高， 预算编制的工作量越大； 二是过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。
按照预算编制周期
中期滚动预算
预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率。
短期滚动预算
通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常使预算期始终保持12个月，每过1个月或1个季度，立即在期末增列1个月或1个季度的预算，逐期往后滚动，因而在任何一个时期都使预算保持为12个月的时间长度。
这种预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。