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山西财经大学研究生院摘要：依法纳税是每个公民和企业应尽的义务，税收作为企业生产经营活动的支出性项目，合理的纳税筹划可减少企业税收负担，增加企业经济收益。受 2020 年新冠疫情的影响，持续 2-3 个月的停业停工导致众多中小企业资金链濒临断裂，不少企业更是面临破产危机，为加快中小企业疫后复苏，国家出台了一系列税收优惠政策，中小企业为充分享受税收优惠，做好纳税筹划工作十分必要。本文基于后疫情时代的背景下，分析目前中小企业在纳税筹划方面普遍存在的主要问题，并提出优化的对策建议。
关键词：后疫情时代 中小企业 纳税筹划 问题与对策
2020年的疫情中由于中断了几个月的经营，许多中小企业的收入来源被切断，从而导致许多中小企业破产退市。国家出台了许多有关中小企业的税收优惠政策，以此达到减轻中小企业税务负担的目的。因此，中小型企业财务人员自身需要有过硬的财税知识，不断跟进财税政策变化，制定税收筹划的方案来帮助企业带来更大的利益。而中小型企业在这方面的短板恰恰是财税管理力量薄弱，经常出现因为财税信息滞后。
一、中小企业实行纳税筹划的必要性
（一） 、提高中小企业的经济效益需要纳税筹划
中小型企业如果能在企业初创阶段就把纳税筹划意识放在首要位置，那么经过几年的运转能把成本费用控制得非常规范和严苛，资金流转会更严谨。通过增强纳税筹划手段，进一步使资金使用效率得到提高，企业获得更大的利益，促进中小企业的健康发展。
（二）、 降低中小企业的税负需要纳税筹划
在企业成本支出中，税费是一项占比很重的成本，中小企业财税人员通过合理、合规、合法的纳税筹划手段，可以为本企业省下相当可观的税费支出。如业务招待费、广告宣传费、职工福利费支出均有一定比例的限制，如企业财税人员不筹划相应费用的列支，那么再次年所得税汇算清缴时相应费用需要调增，使费用列支失控。
（三）、提高中小企业的风险防控能力需要纳税筹划
税收有其固定性、强制性、无偿性的特征，不少中小型 企业简单地把纳税筹划理解成如何少交甚至不交税，那么 这样就会给企业带来较大的税收风险，并且这个风险在税收管理的各个环节都会贯穿。在较高的税收风险中，如何既符合国家的财税政策，又能实现企业节
福建公务员考试论坛qzzn>南宁事业单位招聘2020税增效的目的，则需要提高企业财税人员在纳税筹划上的专业水平。
二、中小企业增值税纳税筹划存在的主要问题
（一）、恶意纳税筹划的风险巨大
部分中小型企业财税人员的纳税筹划行为在向偷税、漏税行为靠拢，如向不法企业以支付税点和手续费的方式购入账、虚列退休人员列支工资以达到增加企业成本的目的。这种在中小型企业普遍存在的现象是简单地认为纳税筹划等同于少交税甚至不交税，用了较为极端且不合法的方法，其实已经为企业埋下来巨大的纳税筹划风险，后期会演变成信用风险、违法风险，从而得不偿失。
（二）、纳税筹划方案缺乏执行力
由于中小型企业对纳税筹划意识淡薄、对纳税筹划风险控制不重视、纳税筹划队伍的不健全，最终即使有了纳税筹划的方案，在执行力上又会大大削减。大多数中小型企业初步规划了纳税筹划目标和措施，执行中往往按部就班非常机械，谨慎的财税人员以按时报账、不做假账、不虚假申报为个人从业红线，一旦涉及更深此纳税筹划要求，就无从发力。其
根本原因是对财税政策把握不准、设立的纳税筹划目标过大、从业人员经验不足、遇到突发状况无应对措施，长此以往必然不利于企业长期发展，更无从谈纳税筹划的创新。
三、中小企业纳税筹划的优化对策
（一） 、重视中小企业纳税筹划
在中小型企业从上到下无论是管理层还是财税人员、 营销采购人员都需要有纳税筹划的意识，需要认识到纳税筹划可以保障自身在日常纳税行为中因对相关财税法规、政策不熟而触碰红线，导致额外的经济损失，可以保护好本企业在同行业中的口碑和形象。同时，企业重视了纳税筹划，制定并落实可操作性强的筹划方案，可以达到节税目的，大幅度降低企业在营销活动中的硬成本，提高年度利润，促进企业健康可持续的发展。
（二）、选择适合本企业的纳税筹划方法中华会计网校官方网校登录入口
根据本企业的资金、人员、业务规模，每个企业纳税筹划选用的方法不尽相同。在纳税筹划前，企业管理和财务人员应全盘考虑本企业的主营业务范围、经营活动模式、资金流转周期、人员配备规模等各方面因素，转变观念把纳税筹划从做假账、虚报税等违法行为转
变到懂政策、用方法、巧节税的高质量行为上。从企业一把手“拍脑袋”想对策转变到科学选择纳税筹划方法的系统工程，起步阶段的耗时费力过程能在企业经营活动所涉及的纳税行为中，更有效地规避风险增加实际经济利益。
（三）、提高纳税筹划方案的合法性
纳税筹划的根本前提依法、合规始终要贯穿在这一系统工程中，在选择纳税筹划方法、纳税筹划总体目标、纳税筹划参与经营活动都必须做到这一点。只有合法的前提才能规避风险。纳税筹划合法性意识薄弱这一点在中小型企业管理者中显得尤为突出，错误地认为税务机关一般不会盯紧中小型企业的纳税行为，只要每年有税款上交就没有什么纳税风险了。而事实是随着国家金税工程的全方位、大数据比对完全上线，一旦企业有纳税行为的瑕疵就会推送给主管税务机关。因此，只有在日常经济活动中依法合规处理，才能有纳税筹划的实施可能。
结束语
新的市场环境下，企业若想使纳税筹划方案更加科学合理，就要对影响纳税筹划方案的一
些风险深入了解，时刻关注国家财务相关政策的动向，使企业财务部更能适应市场变化。企业还要重视全方位对税收信息进行管理，并不断对筹划方案进行改进，确保筹划方案能够紧跟政府改进政策的脚步进行调整时快速调整筹划方案，保证企业全面发展，市场竞争力不断提高。
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