2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章企业所得税、个人...

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

第5章企业所得税、个人所得税法律制度

第一部分　企业所得税法律制度

考点：企业所得税纳税人（☆）

纳税人：在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。提示：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。
分类	判定标准		纳税义务
居民企业	依法在中国境内成立		安徽教师编制报名来源于中国境内、的所得。
	依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
非居民企业	依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但	境内设立机构、场所的	①取得来源于中国境内的所得； ②发生在中国但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。
		未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业	仅就来源于中国境内所得纳税。

【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

A.事业单位

B.民办非企业单位

C.个人独资企业

D.社会团体

『正确答案』C 『解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　）。

A.在中国境内注册的个人独资企业

B.在中国境内注册的一人有限责任公司

C.在中国境内注册的社会团体

D.外国公司在中国境内的分公司

『正确答案』BCD『解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得税。

考点：适用税率与征税对象（☆）

税率		适用对象
基本税率25%		居民企业
基本税率25%		在中国境内设立机构场所，且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业。
优惠税率	20% （减按10%）	在中国境内未设立机构、场所的非居民企业。
	20% （减按10%）	虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
	20%	符合条件的小型微利企业。（提示：还有所得额的优惠）
	15%	国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业。
	15%	设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占总收入70%以上的企业。

考点：所得来源地的确认（☆）

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所得类型		来源地确认
销售货物		交易活动发生地
提供劳务		劳务发生地
转让财产所得	不动产转让	不动产所在地
	动产转让注会每年报名时间及考试时间	转让动产的企业或者机构、场所河南二级建造师准考证打印所在地
	权益性投资资产转让	被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资		分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得		负担支付所得的企业或者个人机构、场所所在地、住所地

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、所得确定来源地的表述中，不正确的是（　）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
	『正确答案』C 『解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

考点：应纳税所得额的计算（☆☆☆）

直接法	应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
间接法	应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
（一）收入总额
1.收入的形式
货币形式	现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式	固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入、租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

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【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（　）。 A.债务的豁免 B.现金 C.应收账款 D.存货
	『正确答案』ABC 『解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

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