2022中级会计职称考试题库精选9篇2022中级会计职称考试题库精选9篇第1篇
对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的辞退福利，其中12个月内支付的局部，企业应当适用短期薪酬的相关规定。( )
答案：错
解析：
对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当适用其他长期职工福利的相关规定。
2018年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2018年S公司从P公司购进A商品400件，购置价格为每件2万元(不含增值税，下同)。P公司A商品每件本钱为1.5万元。2018年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2018年年末结存A商品100件。2018年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
2019年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2019年12月31日，S公司年末存货中包括从P公司购进的A 商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。
要求：编制2018年和2019年与存货有关的抵销分录。
答案：
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(1)2018年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、本钱和利润
借：营业收入800(400×2)贷：营业本钱800 借：营业本钱50 贷：存货50［100×(2-1.5)］
②抵销计提的存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备20 贷：资产减值损失20
③调整合并财务报表中递延所得税资产
2018年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值
=100×1.5=150(万元)，计税根底=100×2=200(万元)，合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-15
0)×25%=12.5(万元)。因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)，所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。
2018年合并财务报表中分录如下：
借：递延所得税资产7.5 贷：所得税费用7.5
(2)2019年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借：未分配利润——年初50 贷：营业本钱50
②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借：营业本钱40 贷：存货40［80×(2-1.5)］
③抵销期初存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备20 贷：未分配利润——年初20
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借：营业本钱4(20/100×20)贷：存货——存货跌价准备  4
⑤调整本期存货跌价准备
2019年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。
借：存货——存货跌价准备24 贷：资产减值损失24
⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
2019年12月31日合并报表中结存存货账面价值
=80×1.4=112(万元)，计税根底=80×2=160(万元)，合并报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元)。因S公司个
别报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元)，期末合并报表递延所得税资产期末数调整金额=12-12=0。
公务员考试题应编制调整分录如下：英语三级考试成绩查询入口
先调期初数
借：递延所得税资产7.5 贷：未分配利润——年初7.5 再调期初、期末数的差额
借：所得税费用7.5
贷：递延所得税资产7.5 (  )以上各级预算必须设立国库。
A.中央级
B.省级
C.县级
D.乡镇级
答案：C
解析：
县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。
A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。( ) 答案：对
解析：
企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入
(  )。
2023年公务员考试报名时间A.其他综合收益
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.资产减值损失
答案：B
解析：
公允价值模式计量的投资性房地产的后续公允价值变动，应通过“公允价值变动损益”科目核算。
（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的以下表述中，正确的选项是（）。
考国家公务员A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定
B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定
D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
答案：C
解析：
此题考核企业所得税的征收范围：所得来源地标准确实定。
选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。
选项C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
选项D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2022中级会计职称考试题库精选9篇第2篇
以下有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的选项是(  )。
A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造本钱
B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算
C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产
D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的本钱答案：A
解析：