注册会计师全国统⼀考试——专业阶段考试
审计试卷
⼀、单项选择题（本题型共 6⼤题， 20⼩题，每⼩题 1分，本题型共 20分。每⼩题只有⼀个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出⼀个你认
为正确的答案，在答题卡相应位置上⽤ 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上⽆效。）
（⼀）A注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在运⽤重要性⽔平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做
出正确的专业判断。
1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A?重要性取决于在具体环境下对错报⾦额和性质的判断
B.如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错
报是重⼤的
C.判断⼀项错报对财务报表是否重⼤，应当考虑对个别特定财务报表使⽤者产⽣的影响姜堰人才网
D ?较⼩⾦额错报的累计结果，可能对财务报表产⽣重⼤影响
2?在确定重要性⽔平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性⽔平基准的是（）
A ?持续经营产⽣的利润 B.⾮经常性收益
C ?资产总额 D.营业收⼊
3?使⽤重要性⽔平，可能⽆助于实现下列⽬的的是（）
A?确定风险评估程序的性质、时间和范围
B?识别和评估重⼤错报风险
C .确定进⼀步审计程序的性质、时间和范围
D?确定重⼤不确定事项发⽣的可能性
（⼆）A注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列
事项，请代为做出正确的专业判断。
4?在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）
A ?错报风险越⼤，需要的审计证据可能越多 1
B .审计证据质量越⾼，需要的审计证据可能越少
C ?审计证据的质量存在缺陷，可能⽆法通过获取更多的审计证据予以弥补
D ?通过调⾼重要性⽔平，可以降低所需获取的审计证据的数量
5?在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）
A ?特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，⽽与其他认定⽆关
B ?针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在⽭盾，表明审计证据不存在说服⼒
C ?只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D ?针对同⼀项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
6?在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）
A ?以电⼦形式存在的审计证据⽐⼝头形式的审计证据更可靠
B ?从外部独⽴来源获取的审计证据⽐从其他来源获取的审计证据更可靠
C ?从复印件获取的审计证据⽐从传真件获取的审计证据更可靠
D ?直接获取的审计证据⽐推论得出的审计证据更可靠
（三）A注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
7?职责分离要求将不相容的职责分配给不同员⼯。下列职责分离做法中正确的是（）
A .交易授权、交易执⾏、交易付款分离
B ?交易授权、交易记录、资产保管分离
C ?资产保管、交易执⾏、交易报告分离
D ?交易授权、交易付款、交易记录分离
&持续监督活动应当贯穿于⽇常经营活动与常规管理⼯作。下列活动中属于持续监督活动的是（）
A ?审计委员会定期了解财务数据
B ?相应级别的员⼯复核采购业务流程中控制的执⾏情况
C ?注册会计师对年度财务报表进⾏审计
D?内部审计⼈员对控制实施风险评估
9?在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A .控制风险 B.控制活动
C .对控制的监督 D.控制环境
10?在确定控制活动是否能够防⽌或发现并纠正重⼤错报时，下列审计程序中可能⽆法实现这⼀⽬的的是（）。
A ?询问员⼯执⾏控制活动的情况B?使⽤⾼度汇总的数据实施分析程序
C.观察员⼯执⾏的控制活动
D.检查⽂件和记录
（四）A注册会计师负责审计甲公司20X 8年度财务报表。在考虑利⽤专家的⼯作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
11?在确定是否需要利⽤专家的⼯作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A ?审计项⽬组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重⼤错报风险
江苏省事业编下半年考试时间C.出具审计报告的时间要求
D ?预期获取的其他审计证据的数量和质量
招商银行员工真实待遇12?在计划利⽤专家的⼯作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A .专家的专业胜任能⼒ B.专家的客观性
C.专家在特定领域的声望和经验
D.专家的会计审计知识
13.在将专家⼯作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A .专家的⼯作范围是否适当
B ?专家的⼯作结果是否在财务报表中得到适当反映或⽀持相关认定
C.是否在审计报告中披露专家⼯作结果
D .专家使⽤的数据、假设和⽅法的合理性
A 注册会计师遇
五） A 注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在考虑甲公司运⽤持续经营假设的适当性时，到下列事
项，请代为做出正确的专业判断。
14.在确定管理层评估持续经营能⼒的适当性时，下列判断中正确的是（）。
A .管理层评估持续经营能⼒的期间不得少于⾃资产负债表⽇起的6个⽉
B.如果甲公司具有良好的盈利能⼒和外部资⾦⽀持，管理层⽆须针对持续经营能⼒做出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能⼒产⽣疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能⼒做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
15.在下列事项中，最可能引起 A注册会计师对持续经营能⼒产⽣疑虑的是（）。
A.难以获得开发必要新产品所需资⾦
B.投资活动产⽣的现⾦流量为负数
C.以股票股利替代现⾦股利
D.存在重⼤关联⽅交易
16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能⼒产⽣重⼤疑虑的事项和情况的是（）
A ?检查重要资产所有权⽂件，证实是否将资产作为抵押品
B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C.将折旧政策与同⾏业的其他企业进⾏⽐较，确认折旧政策是否合理
D ?检查银⾏存款余额对账单和银⾏存款余额调节表，确认银⾏存款是否存在
17.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能⼒的重⼤疑虑的是（）。
A .建设新产品⽣产线，提⾼⽣产能⼒
B.以低于市场的价格购买已租⼊的设备
C.计划出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
（六） A注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18．在下列审计程序中， A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（ A ?调查期后发⽣的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后⼈⼯费⽤率的变化是否已被授权
D ?询问在资产负债表⽇前记录但在期后⽀付的预计负债
19 ?在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）
A ?是否发⽣新的担保 B. 是否发⽣重要⼈事变动
C. 是否签订或计划签订合并或清算协议 D ?是否计划发⾏新的债券
20 ?关于A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（
）。
A ?有责任实施必要的审计程序，以确定截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项是否均已得到识别 B. 在审计报告⽇后，没有责任针对财务报表实施审计程序
C. 在审计报告⽇后⾄财务报表报出⽇前，如果知悉可能对财务报表产⽣重⼤影响的事实，有责任采取措施 D ?在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产⽣重⼤影响的事实，没有责任采取措施
⼆、多项选择题（本题型共 6 ⼤题， 20 ⼩题，每⼩题 1 分，本题型共 20 分。每⼩题均有多个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出你认为
正确的答案，在答题卡相应位置上⽤
2B 铅笔填涂相应的答案代码。每⼩题所有答案选择正确的得分；不
答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上⽆效。）
（⼀） A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。 A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1 ?在确定鉴证标准是否适当时， A 注册会计师应当考虑的因素有（
）。
A .中⽴性 B.完整性 C .相关性
D.客观性
2. A 注册会计师⽆法将鉴证业务风险降⾄零，其主要限制因素有（
）。 A .内部控制的固有局限性
B ?在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及⼤量判断
C ?选择性测试⽅法的运⽤
D .鉴证对象的特殊性
3?下列各项中，影响 A 注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（
）
A .鉴证对象和鉴证对象信息的特征
B ?与鉴证业务相关的资料的可获得性
C ?客观环境或甲公司管理层是否施加限制
D . A 注册会计师的专业胜任能⼒
（⼆） A 注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在编制和归整审计⼯作底稿时, 请代为做出正确的专业判断。
4．编制的审计⼯作底稿应当使未曾接触该项审计⼯作的有经验的专业⼈⼠清楚了解审计程序、条件中，
有经验的专业⼈⼠应当具备的有（）。
A ?了解相关法律法规和审计准则的规定
B ．在会计师事务所长期从事审计⼯作
C ?了解与甲公司所处⾏业相关的会计和审计问题
D ．了解注册会计师的审计过程
5?在确定审计⼯作底稿的格式、内容和范围时，
A 注册会计师应当考虑的主要因素有（
A ?编制审计⼯作底稿使⽤的⽂字 B.审计⼯作底稿的归档期限 C ?实施审计程序的性质
D.已获取审计证据的重要程度
6．在编制重⼤事项概要时，下列内容中属于重⼤事项的有（
A ．重⼤关联⽅交易
B ?异常或超出正常经营过程的重⼤交易
）。
A 注册会计师遇到下列事项，
审计证据和重⼤审计结论。下列
）。
C ?导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D ．导致 A 注册会计师出具⾮标准审计报告的事项
7?在归整或保存审计⼯作底稿时，下列表述中正确的有（）。
A ?如果未能完成审计业务，审计⼯作底稿的归档期限为审计业务中⽌⽇后的60天内
B ?在审计报告⽇后将审计⼯作底稿归整为最终审计⼯作档案是审计⼯作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.在完成最终审计档案的归整⼯作后，不得修改现有审计⼯作底稿或增加新的审计⼯作底稿
D ?如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当⾃审计业务中⽌⽇起，对审计⼯作底稿⾄少保存10年
（三）A注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代
为做出正确的专业判断。
&在测试内部控制的运⾏有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（）。
A ?控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运⾏的
C.控制是否得到⼀贯执⾏
D ?控制由谁执⾏
9?在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）。
A ?当拟实施的进⼀步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运⾏有效性的更⾼的保证⽔平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
河南省2022年选调生招录公告C.询问本⾝不⾜以测试控制运⾏的有效性，应当与其他审计程序结合使⽤
D?考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。
A?在风险评估时对控制运⾏有效性的拟信赖程度较⾼，通常应当考虑扩⼤实施控制测试的范围
B?如果控制的预期偏差率较⾼，通常应当考虑扩⼤实施控制测试的范围
C对于⼀项持续有效运⾏的⾃动化控制，通常应当考虑扩⼤实施控制测试的范围 4
D ?如果拟信赖控制运⾏有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩⼤实施控制测试的范围护士电子化注册登录入口
（四）A注册会计师负责审计甲公司 20X 8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊⾏为时，A注册甘肃省公务员好考吗
会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。
11?甲公司在进⾏会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊⾏为的有（）。
A ?不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
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