2022年注册会计师考试《税法》经典习题集
（第十二期）
单选题
A、企业转让限售股取得的收入
B、非营利性组织从事营利活动的收入
C、企业销售货物过程中取得的违约金收入
成人自考的条件与要求D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【答案】D
【解析】
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选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
多选题
下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。
A、国债利息收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、企业投资者持有2019年发行的铁路债券取得的利息收入
D、财政拨款
【答案】AB
【解析】
选项C，对企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税；选项D，财政拨款属于企业所得税中的不征税收入。
单选题
A、为建造不动产发生的利息支出
B、销售应税消费品缴纳的消费税
C、取得土地使用权缴纳的契税
D、销售货物缴纳的增值税
【答案】 B
【解析】
选项A，建造不动产发生的利息支出，需资本化计入不动产的成本中，通过折旧扣除；选
项C，取得土地使用权缴纳的契税应计入土地的成本中，通过摊销扣除；选项D，销售货物缴纳的增值税不得税前扣除。
多选题
下列属于企业所得税税前可扣除的工资薪金的有（ ）。
A、基本工资
B、奖金
C、津贴
D、非现金形式的劳动报酬
【答案】 ABCD
【解析】
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或
者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
单选题
企业发生的职工教育经费支出，自2018年1月1 日起不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
A、14%
B、8%
C、2.5%
D、2%
【答案】 B
【解析】
初级会计师成绩查询企业发生的职工教育经费支出，自2018年1月1 日起不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除
多选题
根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ ）。
A、企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费
B、企业为投资者支付的商业保险费
C、企业为职工支付的商业保险费
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费
【答案】 AD
【解析】
企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。
多选题
下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许在当期税前扣除的有（ ）。
英语四级A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用
C、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
【答案】 BC
【解析】
选项A，企业为购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予以资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
【点评】本题主要考核借款费用税前扣除的相关规定。借款费用的扣除要区分资本化和费用化。
资本化河南人事考试中心 | 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本 |
费用化 | 有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除 |
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除 | |
单选题
企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（ ）。
A、将自产货物用于职工福利
B、将开发产品转为固定资产
C、将自产货物用于企业设备更新
D、将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
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