审计课程·2019年度·真题与答案解析
注册会计师[CPA] ————————————————————————————————————————
一、单选题
1.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
C.出具审计报告的日期
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
【答案】C
【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括一下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）;（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）
；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【知识点】审计业务约定书
2.下列各项中，不属于再审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据放入审计工作底稿
【答案】B
【解析】选项B错误，管理层书面声明应在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底
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中公教育网招聘信息稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据（选项D）
【知识点】审计工作底稿归档工作的性质
3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如果利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
社区工作者超过35岁还有出路【答案】D
【解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告
【知识点】审计的定义
4.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。
A.被审计单位的规模
B.项目组成员的专业素质和胜任能力
C.评估的重大错报风险
D.项目质量控制复核人员的经验和能力
【答案】D
【解析】项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D）.
【知识点】指导、监督和复核
5.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。
A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
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C.总体变异性较大
D.误拒风险较高
【答案】C
【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
【知识点】总体的变异性
6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
B.审计证据的来源
C.被审计单位内部控制是否有效
D.审计证据的存在形式
【答案】A
【解析】选项A错误，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。
【知识点】审计证据的可靠性
7.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。全军人才网
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.管理层可能不提供于财务报表编制相关的全部信息
C.注册会计师获取审计证据的能力收到法律上的限制
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
【答案】A
【解析】选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不
可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
【知识点】审计的固有限制
8.下列各项中，不属于注册会计师适用财务报表整体重要性的目的的是（）。
A.决定风险评估的性质、时间安排和范围
B.确定审计中识别出的错报是否需要累积
C.评价已识别的错报对审计意见的影响
D.识别和评估重大错报风险
【答案】B
【解析】注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D）;（3）确定进一步
审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C）。
9.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。
A.函证
B.重新执行
C.检查
D.询问
【答案】B
【解析】选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
【知识点】审计程序的种类
10.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
【答案】B
【解析】审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误。
【知识点】审计证据的充分性与适当性
11.下列有重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
【答案】B
【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和检查风险，选项B错误。【知识点】重大错报风险
12.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。辽宁人事考试网上报名系统
A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间
D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
【答案】A
【解析】选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所做的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险：（3）项目合伙人认为重要的其他