初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义3
安徽省教师资格证考试时间2022车船税法律制度

  车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
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  一、车船税的纳税人
  车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。
  【提示1】车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。
  【提示2】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
  【提示3】有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
  【考题·多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（　）。
  A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
  B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人
  C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民
  D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
  [答疑编号3216050301]
  『正确答案』ABCD
  『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。

  二、征税范围
  车辆和船舶。
  【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中应当缴纳车船税的有（　）。
  A.大轿车  　B.挂车
  C.摩托车  　D.外籍船舶
  [答疑编号3216050302]
  『正确答案』ABC

  三、应纳税额的计算——从量定额征收
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税　目
计税单位
应纳税额
载客汽车、摩托车
每辆
应纳税额＝辆数×适用年税额
载货汽车、三轮汽车、低速货车
按自重每吨
应纳税额＝自重吨位数×适用年税额
船舶
净吨位
一般情况：
应纳税额＝净吨位数×适用年税额
拖船和非机动驳船：
应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50%公务员国考考试科目
  【考题·单选题】（2008年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（　）。
  A.排气量  　B.自重吨位
  C.净吨位  　D.购置价格
  [答疑编号3216050303]
  『正确答案』B
  『答案解析』本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据有三种形式：辆、自重吨位、净吨位，其中以自重吨位为计税依据的是载货汽车、三轮汽车、低速货车。

江西省学业水平考试网  【例题·计算题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的自重吨位为2吨的低速货车挂车5辆，5吨载货卡车10辆，4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。
  要求：计算该企业应缴纳的车船税。
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  [答疑编号3216050304]
  『正确答案』（1）低速货车挂车的车船使用税＝2×5×60＝600（元）
  （2）载货卡车的车船使用税＝5×10×60＝3000（元）。
  （3）汽车挂车的车船使用税＝4×5×60＝1200（元）
  合计应纳车船使用税＝600＋3000＋1200＝4800（元）。

  四、车船税税收优惠
  （一）非机动车船（不包括非机动驳船）。
  （二）拖拉机。
  （三）捕捞、养殖渔船。
  （四）军队、武警专用的车船。
  （五）警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
  （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。
  （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华
使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
  【考题·多选题】（2010年）根据车船税法律制度的规定,下列车船中,免征车船税的有（　）。
  A.在农业部门登记的拖拉机
  B.无轨电车
  C.武警专用车辆
  D.远洋货船
  [答疑编号3216050305]
  『正确答案』AC
  『答案解析』 本题考核车船税的税收优惠。选项BD都是要按规定缴纳车船税的，不予免税。

  【考题·多选题】（2011年）根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（　）。
  A.警用车船
  B.养殖渔船
  C.载货汽车
  D.载客汽车