初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
土地增值税法律制度
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
浙江教师资格证考试  一、纳税人
  土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
  【提示1】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。
  【提示2】土地使用权、不动产转让中：转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。
  【例题·单选题】下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（　）。
  A.以房抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司C.转让房产的某个人D.转让国有土地使用权的某高等学校
辽宁人事考试中心  『正确答案』B
  『答案解析』本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。
  二、征税范围（易出单选题、多选题）
海南省考试局报考网站
征收土地增值税
不征收土地增值税
  （1）转让国有土地的行为
  （2）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的
  （3）对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税
  （4）以房地产与另一方的房地产进行交换（单位之间）
  （5）合作建房建成后转让
  （6）以房地产抵债而发生房地产权属转让
  （7）土地使用者处置土地使用权
  （1）出让国有土地的行为
  （2）继承方式无偿转让的房地产
  （3）将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为
  （4）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
  特殊规定：
  （1）以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税（非房地产企业）
  （2）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途
  （3）个人之间互换自有居住用房地产
  （4）合作建房，建成后按比例分房自用的
社区工作者招聘  （5）房地产的出租
  （6）对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税
  （7）企业兼并转让房地产；房地产的代建房行为；房地产的重新评估
四六级准考证丢了
  【例题·单选题】下列各项中,应当征收土地增值税的是（　）。
  A.公司与公司之间互换房产
  B.房地产开发公司为客户代建房产
计算机二级考试准考证打印入口  C.兼并企业从被兼并企业取得房产
  D.双方合作建房按比例分配房产后自用
  『正确答案』A
  『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。根据规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围；兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。
  三、土地增值税的计税依据——转让房地产所取得的增值额
  增值额＝转让房地产取得的收入一扣除项目