初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义5初级会计报名网站登录　
土地增值税的减免税
　六、土地增值税的减免税
  （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
  （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
  （三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
  （四）自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
  【例题·多选题】下列各项中，可以不征或免征土地增值税的有（　）。
  A.国家机关转让自用房产
  B.工业企业以不动产作价入股进行投资
  C.房地产公司以不动产作价入股进行投资
  D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产
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5184广东考试服务网『正确答案』BD
『答案解析』本题考核土地增值税的减免。工业企业以不动产作价入股进行投资不征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产免征土地增值税。
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  七、土地增值税纳税清算——重点是清算条件
  【提示】区分“应当清算”和“可要求清算”。
  （一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
  1.房地产开发项目全部内蒙古高考招生网竣工、完成销售的；
  2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
  3.直接转让土地使用权的。
  （二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
  1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比
例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
  2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
  3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
  4.省级税务机关规定的其他情况。
  【考题·多选题】（2010年）根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（　）。
  A.直接转让土地使用权的
  B.整体转让未竢工决算房地产开发项目的
  C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
  D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的