中国注册会计师协会关于做好上市公司2021年年报审计工作的通知
文章属性
∙【制定机关】中国注册会计师协会
∙【公布日期】2021.12.31
∙【文 号】
∙【施行日期】2021.12.31 唐山市人事考试网
∙辽宁省招生考试之窗【效力等级】行业规定
∙【时效性】现行有效
∙【主题分类】审计
正文
中国注册会计师协会关于做好上市公司2021年年报审计工作的通知
各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各备案从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称事务所）：
  为维护公众利益，提升上市公司年报审计质量，现就做好上市公司2021年年报审计工作通知如下：
  一、总体要求
  2021年上市公司年报审计工作要坚持以习近平新时代中国特社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届历次全会以及中央经济工作会议精神，扎实推进《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发﹝2021﹞30号）各项任务的贯彻实施，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，坚守独立、客观、公正的职业立场，坚持质量导向、风险导向，扎实做好年报审计各项工作，切实履行会计师事务所“看门人”职责，有效发挥注册会计师审计鉴证作用。广西省公务员考试
  各事务所要严格遵守各地区疫情防控各项要求，统筹妥善安排受疫情影响地区的年报审计工作。要参考《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎疫情下执行审计工作的指导意见》，学生查询个人成绩
关注疫情对按照常规手段执行审计程序的可行性和预期效果的影响，合理审慎采用非常规审计手段。
  二、严格遵守职业道德要求
  各事务所要认真对照《中国注册会计师职业道德守则（2020）》（2021年7月1日起施行，以下简称职业道德守则），查自身在职业道德相关政策和程序建设方面存在的突出问题与薄弱环节，制定完善相关政策和程序，以有效识别、评价和应对对遵守相关职业道德要求的不利影响，同时有效识别、沟通、评价和报告任何违反相关职业道德要求的情况，并针对这些情况的原因和后果及时作出适当应对。
  独立性是注册会计师审计的灵魂。各事务所要按照职业道德守则，建立并完善关键审计合伙人轮换机制，明确轮换要求，制定关键审计合伙人服务年限清单，实时监控轮换情况并每年复核，实现全所范围内统一实质性轮换，防止流于形式。要有效识别影响独立性的各种情形，确保从实质上和形式上保持独立。
  专业胜任能力是高质量审计工作的基础。各事务所要综合考虑客户业务复杂程度等因素，
为每项业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人和其他项目组成员，并保证其有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业。要建立和完善业务操作规程等有关指引，把执业准则规则的要求从实质上执行到位，避免出现仅简单勾画程序表格、未实质性执行程序、程序与目标不一致、程序执行不到位、业务工作底稿记录不完整等问题。要配备具备相应专业胜任能力、时间和权威性的技术支持人员，确保相关业务能够获得必要的专业技术支持。
唐山事业编招聘网  三、着力完善质量管理体系
  完善的质量管理体系是持续提高审计质量的关键。各事务所要对标新修订发布的质量管理相关准则及应用指南，充分认识构建完善质量管理体系任务的复杂性、系统性和艰巨性，扎实做好贯彻实施工作，确保在2023年1月1日前建成并运行在全所范围内统一的质量管理体系。
  治理和领导层要素是质量管理体系的核心。各事务所要以高质量的审计服务和社会赋予的维护公众利益责任为目标，将对业务和运营模式控制的管理向事前、事中、事后全流程管理进行变革，建立健全质量管理体系框架。事务所领导层要通过切实履行自身职责的实际
行动，展示对审计质量的重视，推动全所范围内形成质量至上的文化，营造质量管理体系设计、实施的良好环境，支持质量管理体系的有效运行。事务所领导层成员要以身作则、率先垂范，带头遵守。
  风险评估程序是质量管理体系框架的基础。各事务所要依据质量管理相关准则等设定必要的质量目标，系统全面识别和评估质量风险，恰当设计应对质量风险和实现质量目标的具体措施。要依照事务所自身规模、服务范围、业务性质和具体情形，“量身订制”符合自身实际情况的质量管理体系框架，杜绝盲目“照搬照抄”模板。
  四、重点关注风险较高的行业和业务领域
长沙2022年编制教师招聘  注册会计师要密切关注国际国内社会经济环境变化对上市公司运营的影响，贯彻落实风险导向审计理念，保持职业怀疑态度，充分识别和评估可能存在的重大错报风险，获取充分适当的审计证据，恰当发表审计意见。在上市公司2021年报审计工作中，要重点关注下列行业、公司和高风险审计业务领域。
  （一）关注审计风险较高的行业与公司。
  一是可能触发股票退市条件的上市公司。注册会计师要关注上市公司可能触发股票退市条件的各种情形，尤其要关注财务类强制退市指标临界值的上市公司；要关注相关公司是否可能通过虚构营业收入或经营业绩等方式实施财务以避免触发强制退市，相应实施恰当程序以识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险；对存在债务重组的情形的，要重点关注前期债务形成原因、债务豁免或以资抵债等协议的商业合理性、是否具有不确定性，是否履行必要的决策程序等；对存在前期资产减值转回、预计负债转回等情形的，要重点关注是否存在业绩操纵及转回事项的商业合理性；要关注被交易所实施风险警示的上市公司，触发风险警示相关事项是否可以得到妥善解决。
  二是业务占比较高的上市公司。注册会计师要关注上市公司业务是否处于疫情区域，业务开展是否受到疫情影响，并关注疫情影响和业绩压力可能带来的舞弊风险；要重点关注长期资产在疫情影响下的减值测试；要关注业务相关业务和收入的真实性，尤其应关注毛利率异常的海外业务；要关注集团公司中重要组成部分审计风险的识别，加强与组成部分注册会计师的沟通；要关注税务、衍生金融工具等特殊领域和业务，考虑利用专家工作，并充分评估其胜任能力、独立性和工作的恰当性。
  对于重要组成部分，不应以疫情管控下难以实施为由，减少或放弃执行按审计准则规定应执行的审计程序，如果审计范围受到限制，应考虑对审计意见的影响。
  三是互联网行业相关上市公司。注册会计师要关注互联网行业新业务模式下收入确认会计政策能否反映其业务模式特点，判断其是否符合企业会计准则相关规定；要结合互联网业务高度依赖信息系统、涉及客户数量多且交易量大等特点，恰当实施信息系统审计，重点关注信息系统的相关内部控制设计和执行的有效性；要关注信息系统数据集成的准确性，判断其是否能真正反映业务实质，并对信息系统生成数据的真实性、完整性以及与相关财务信息的匹配程度进行验证；测试过程中利用互联网技术专家工作的，要对其专业胜任能力和独立性进行评估；要借助数据分析工具，加强对收入财务数据与业务运营数据的多维度分析，关注收入确认的合理性和准确性；要关注收入相关重要列报和披露是否充分、适当；要充分了解相关监管政策，关注互联网业务的合规性、资金账户的安全性、涉密敏感信息的安全性等事项。