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资料一、2021年1月1日，承租人甲公司与出租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为1000万元，于每年年末支付，不可撤销的租赁期为6年，不存在续租选择权，租赁手续费于当日完成，租赁期开始日2021年1月1日。经济专业技术资格考试报名时间更多考试资料公共鸮（小财神驿站）天津人力资源考试报名网
甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为5%。
资料二、甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧,折旧年限与租赁期相同。河北教育考试院入口
资料三、2021年12月31日，甲公司以银行存款支付租金1000万元。已知(P/A,5%，)=5.0757，本题不考虑相关税费及其他因素。要求(“租赁负债”科目应写出必要的明细科目)。
(1）分别计算甲公司2021年1月1日租赁负债和使用权资产的初始入账金额，并编制相关的会计分录。
国家公务员网上报名入口(2）计算甲公司2021年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相关的会计分录。(3）计算甲公司2021年应确认的租赁负债利息费用，并编制相关的会计分录。(4）编制甲公司2021年12月31日支付租金的会计分录。
【例题2-计算题】甲公司2×19年度利润表中利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2×19年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:
(1)2×18年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 00万元，使用年限为10年，预计净残
值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
(2）向关联企业捐赠现金200万元。税法规定，向关联企业捐赠现金不能税前扣除。
(3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中3 00万元予以资本化;截至2×19年12月31日,该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按75%税前加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的175%确定应予摊销的金额。
(4）应付违反环保法规定100万元。税法规定，环保法规定不能税前扣除。
(5）期末存货实际成本为830万元，对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备，该存货的计税基础为830万元。
税法规定,计提减值不能税前扣除,实际发生时才能扣除。要求:
(1计算2×19年度当期应交所得税;(2)2×19年度递延所得税;
(3）利润表应确认的所得税费用并编制会计分录。
1.【答案】
考公务员的申论是什么(1）2021年1月1日租赁负债的初始入账金额=1000×(P/A，5%，6)=5075.7(万元)。2021年1月1日使用权资产的初始入账金额=1000×(P/A，5%,6)=5075.7(万元)。
借:使用权资产5075.7
租赁负债-未确认融资费用924.3
贷:租赁负债一租赁付款额6000
（2) 2021年应计提的使用权资产折旧金额=5075. 7/6=845.95万元。
借:管理费用 845.95
贷:使用权资产累计折旧845.95
(3）2021年应确认的租赁负债利息费用=5075.7X5%=253.79（万元)。
借:财务费用253.79
贷:租赁负债一未确认融资费用253.79
（4）2021年12月31日支付租金:
借:租赁负债一租赁付款额1000
贷:银行存款1000
2.【答案】
(1）2×19年度当期应交所得税。
应纳税所得额=1200+(600×2/10-600÷10)+200-(500-300)X75%+100+30=1440(万元)。应交所得税=1440×25%=360(万元)。
(2）2×19年度递延所得税。
递延所得税资产=90×25%=22.5（万元)。(3）利润表中应确认的所得税费用。所得税费用=360-22.5=337.5(万元)
借:所得税费用337.5
递延所得税资产22.5
贷:应交税费一应交所得税360
1.收入的确认条件（客观题--—指本知识点最可能以单选、多选、判断形式出现，熟悉相关规定即可，下同)
( 2023新增)
考试要点
客户取得相关商品或劳务控制权时确认收入，需同时满足:合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务:≥该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款:该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。
2.会计信息质量要求(2023新增)
河北卫生人才网招聘考试要点
《1)实质重于形式举例:售后回购属于融资交易或租赁的，不确认收入:将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款等。
(2)重要性:从项目的性质和金额大小两方面加以判断。举例:金额较小的支出一次计入当期损益。
(3)谨慎性:不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
举例:计提减值准备;计提产品质量保证;加速折旧:研究阶段费用化:或有事项的确认。
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