2021年《中级会计实务》阶段性测试（2021/7/12~18）
本测试卷按照2021年考试的题型题量来设计，10个单选题，10个多选题，10个判断题。
总分45分。
1. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是( )。 [单选题] *
A.计入其他综合收益(正确答案) |
B.计入期初留存收益 |
C.计入营业外收入 |
D.计入公允价值变动损益 |
答案解析：【答案】A
【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目，小于的差额记入“公允价值变动损益”科目。
2. 下列各项中，体现谨慎性信息质量要求的是( )。 [单选题] *
A.已经售出，但为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权 |
B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策 |
C.融资性售后回租 |
D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益(正确答案) |
答案解析：【答案】D
【解析】选项AC，体现实质重于形式要求；选项B，体现可比性要求。
3. 甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售(售价小于计税价格)。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。 [单选题] *
A.252 |
B.254.04 |
C.280(正确答案) |
D.282.04 |
答案解析：【答案】C
【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入收回物资的成本；收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值＝240＋12＋28＝280(万元)。
4. 2019年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，原计划全部用于生产1万件丁产品，若继续加工成丁产品将继续投入加工成本40万元，但由于丁产品市场价格持续下降，甲公司决定将丙材料改用于直接对外销售，丙材料的不含增值税的销售价格为95万元，估计销售该批丙材料将发生销售费用及相关税费合计为1万元。该批丙材料已计提的存货跌价准备金额为2万元。不考虑其他因素，2019年12月31日。甲公司该批丙材料应计提的存货跌价准备金额为( )万元。 [单选题] *
A.4(正确答案) |
B.6 |
C.44 |
D.46 |
答案解析：【答案】A
【解析】丙材料成本=100（万元），可变现净值=95-1=94（万元），所以2019年12月31日丙材料应计提的存货跌价准备=（100-94）-2=4（万元）。
5. 2019年8月某企业购入一台需要安装的设备，初始入账价值为400万元，支付安装人员工资10万元，发生员工培训费20万元，领用自产产品一批(成本为30万元，公允价值为40万元，增值税适用税率为16%)。设备于9月20日交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。 [单选题] *
A.156.96 |
B.158.4(正确答案) |
C.162 |
D.164.3 |
答案解析：【答案】B
【解析】固定资产原价=400+10+30=440（万元）
2020年该设备应计提的折旧额
=440×2/5×9/12+（440-440×2/5）×2/5×3/12
=158.4（万元）。
6. 某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是( )。 [单选题] *
福建人事考试信息网
A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元(正确答案) |
B.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元 |
C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元 |
D.确认管理费用201万元，确认无形资产300万元 |
答案解析：【答案】A
【解析】研究阶段：
借：研发支出——费用化支出 150
贷：应付职工薪酬 100
累计折旧 50
开发阶段：
借：研发支出——资本化支出 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 39
贷：银行存款 339
最终达到预定用途形成无形资产：
借：无形资产 300
贷：研发支出——资本化支出 300
借：管理费用 150
贷：研发支出——费用化支出 150
7. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司以一批外购的原材料为对价购买乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。该批原材料的账面成本为3000万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为3500万元。另外，支付与该项投资直接相关的审计费和咨询费60万元。乙公司已宣告分派现金股利1000万元，但截至购买日该部分股利尚未发放。不考虑其他因素，甲公司持有的该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。 [单选题] *
A.2560 |
B.3120 |
C.3200 |
D.3715(正确答案) |
答案解析：【答案】D
【解析】初始投资成本=3500×（1+13%）+60-1000×30%=3715（万元）
借：长期股权投资——乙公司 3715
应收股利 （1000×30%）300
贷：其他业务收入 3500
应交税费——应交增值税（销项税额） 455
银行存款 60
借：其他业务成本 2800
存货跌价准备 200
贷：原材料 3000
深圳事业单位招聘2021职位表
8. 下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是( )。 [单选题] *
A.预计未来现金流量不包括与所得税相关的现金流量 |
B.预计未来现金流量不包括与资产改良有关的预计现金流量 |
C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量 |
D.预计未来现金流量不包括已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量(正确答案) |
答案解析：【答案】D
【解析】预计未来现金流量应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。查十年前自己高考分数
9. 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。2×21年1月甲公司决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司1000名职工，每人一件商品。1000名职工包括行政管理人员150名，车间管理人员50名，生产工人800名。该批产品的
单位成本为1万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑除增值税之外的其他因素，该公司在2×21年1月因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。 [单选题] *
A.339(正确答案) |
B.300 |
C.400 |
D.464 |
答案解析：江西省公务员2023年考试报名【答案】A
【解析】甲公司2×21年因该项业务应计入管理费用的金额=150×2×（1+13%）=339（万元）。
借：管理费用 [150×2×（1+13%）]339
制造费用 [50×2×（1+13%）]113
生产成本 [800×2×（1+13%）]1808
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